Türkiýedäki wekilçilik çykdajylary: düzgünler we GBS

Müşderi bilen işewür nahar, sergidäki stende gelenlere hezzet, daşary ýurtdan gelen hyzmatdaşyň myhmanhana çykdajysy… Bularyň hemmesi kompaniýalaryň ýygy-ýygydan duş gelýän we buhgalteriýada iň köp sorag döredýän toparyna girýär: wekilçilik we myhman kabul etmek çykdajylary (türkçe temsil ve ağırlama giderleri).

Mesele şundan ybarat: Türkiýäniň salgyt kanunçylygy bu çykdajylary aýratyn madda bilen düzgünleşdirmeýär. Bir kompaniýanyň hiç hili jedelsiz çykdajy hökmünde ýazýan möçberi başga bir kompaniýada kanun boýunça kabul edilmeýän çykdajy öwrülip biler. Bu gollanmada wekilçilik çykdajylarynyň nämedigini, haýsy şertlerde çykdajy hasaplanyp bilinjekdigini, haýsy resminamalaryň gerekdigini, GBS we KKEG meselesini we buhgalter ýazgysyny ädimme-ädim düşündirýäris.

Wekilçilik we myhman kabul etmek çykdajylary näme?

Wekilçilik we myhman kabul etmek çykdajylary — kärhananyň müşderiler, potensial müşderiler, üpjünçiler, işewür hyzmatdaşlar ýa-da myhmanlar bilen gatnaşyklaryny saklamak we ösdürmek üçin edýän hezzet, nahar, ýaşaýyş we şuňa meňzeş çykdajylarydyr.

Iki düşünje biri-birine ýakyn bolsa-da, olary tapawutlandyryp bolar:

• Wekilçilik çykdajysy: iş dünýäsiniň däp-dessurlaryna laýyklykda kompaniýanyň ýa-da wezipäniň üçünji taraplaryň öňündäki abraýyny goramak we berkitmek üçin edilýän çykdajylar. Ofise gelen myhmana çaý-kofe hödürlemek iň ýönekeý mysaldyr.
• Myhman kabul etmek çykdajysy: işewür gatnaşyk sebäpli kompaniýa gelen adamlaryň nahar, ýaşaýyş, ulag we beýleki zerurlyklarynyň üpjün edilmegi.

Türkiýäniň Girdeji salgydy baradaky kanunynda-da, Korporatiw salgyt baradaky kanunynda-da “wekilçilik we myhman kabul etmek” atly aýratyn düzgün ýok. Bu çykdajylar Girdeji salgydy baradaky kanunyň 40-njy maddasynyň 1-nji bölegindäki umumy çykdajylar, ýagny täjirçilik girdejisini almak we saklamak üçin edilýän çykdajylar hökmünde bahalandyrylýar. Korporatiw salgyt töleýjileri üçin hem şol düzgünler Korporatiw salgyt baradaky kanunyň 6-njy maddasy arkaly ulanylýar.

Haýsy çykdajylar wekilçilik çykdajysy hasaplanylýar?

Tejribede wekilçilik we myhman kabul etmek çykdajysy hökmünde hasaba alynýan esasy çykdajylar şulardyr:

• Müşderiler, üpjünçiler ýa-da hyzmatdaşlar bilen işewür naharlar
• Ofise gelenlere çaý, kofe, alkogolsyz içgi we şuňa meňzeş hezzetler
• Işewür duşuşyga gelen myhmanlaryň ýaşaýyş we şäher içi ulag çykdajylary
• Sergi, dilerler ýygnagy, tanyşdyryş we şuňa meňzeş çärelere gatnaşyjylara hezzet
• Aýratyn günlerde müşderilere we hyzmatdaşlara iberilýän, kompaniýanyň abraýyna hyzmat edýän sowgatlar
• Korporatiw çärelerde we duşuşyklarda myhmanlara hödürlenýän nahar we içgiler

Möhüm tapawut: işgärlere berilýän nahar, işgärleriň öz iş saparlarynda eden çykdajylary ýa-da içerki ýygnaklar adatça wekilçilik däl-de, işgär, sapar ýa-da umumy dolandyryş çykdajysy hökmünde hasaba alynýar. Dogry toparlaşdyrmak hasabatlary manyly edip, barlag wagtynda düşündirişi ýeňilleşdirýär.

Çykdajy hasaplamagyň şertleri

Wekilçilik çykdajylarynyň salgyt bazasyndan aýrylmagy üçin kanunçylyk we salgyt edaralarynyň garaýşy birnäçe esasy şerti öňe sürýär:

1. Iş bilen baglanyşygy: çykdajy täjirçilik işi bilen göni baglanyşykly bolmaly. Kimiň we haýsy işewür gatnaşyk sebäpli kabul edilendigini düşündirip bilmeli.
2. Işiň göwrümine we ähmiýetine laýyklygy: möçber kompaniýanyň ululygyna, iş ugruna we myhmanyň gatnaşykdaky ornuna görä ýerlikli bolmaly.
3. Şahsy häsiýetiniň bolmazlygy: esaslandyryjylaryň, ýolbaşçylaryň ýa-da işgärleriň şahsy zerurlyklary üçin edilen çykdajylar wekilçilik çykdajysy hasaplanmaýar.
4. Resminama bilen tassyklanmagy: çykdajy Salgyt tertibi baradaky kanuna laýyk resminama bilen subut edilmeli.
5. Däp-dessurlara laýyklygy: çykdajy pudagyň we iş dünýäsiniň adaty tejribesinden çykmaly däl.

Bu şertleriň hiç biri kesgitli möçber çägini bellemeýär. Şonuň üçin birmeňzeş çykdajy iş ugry we göwrümi tapawutly iki kompaniýada dürli bahalandyrylyp biler. Bu näbellilige garşy iň güýçli gorag — esasly delillendirme we tertipli hasaba alyş.

Haýsy resminamalar gerek?

Wekilçilik çykdajylary beýleki çykdajylar ýaly Salgyt tertibi baradaky kanunda görkezilen resminamalara esaslanmaly:

• Faktura, e-Fatura ýa-da e-Arşiw faktura: kompaniýanyň adyna we salgyt belgisine ýazylan faktura iň ygtybarly resminamadyr.
• Kassa çeki: faktura ýazmak çäginden pes satyn alyşlarda ulanylyp bilner. Hereket edýän çägi her ýyl buhgalteriýa bilen anyklaň.
• Goşmaça düşündiriş: çykdajynyň maksadyny, kabul edilen adamlary we olaryň wekilçilik edýän kompaniýalaryny ýazyp goýmak barlag wagtynda iş bilen baglanyşygy görkezmegiň iň amatly ýoludyr.

Resminamanyň özi ýaly, onuň arkasyndaky waka hem möhümdir. Üstünde “müşderi bilen nahar” ýazylan çek alty aýdan soň kimiň we näme üçin kabul edilendigini özbaşdak düşündirmeýär. Duşuşyk beýannamalaryny, gatnaşyjylaryň sanawyny ýa-da senenama ýazgylaryny çykdajy bilen bilelikde saklamak subut etmegi ep-esli ýeňilleşdirýär.

Wekilçilik çykdajylary boýunça GBS-i hasaba almak

Türkiýäniň Goşulan baha salgydy baradaky kanunynyň 30/d maddasyna laýyklykda, girdeji ýa-da korporatiw salgyt bazasy kesgitlenende kabul edilmeýän çykdajylar üçin tölenen GBS hasaba alynmaýar.

Wekilçilik çykdajylary üçin bu şu manyny aňladýar:

• Eger çykdajy iş bilen baglanyşykly, resminamaly we ýerlikli bolsa, çykdajy hökmünde kabul edilýär we fakturadaky GBS hasaba alynýan GBS hökmünde garalyp bilner.
• Eger çykdajynyň bir bölegi KKEG hasaplansa, şol bölege degişli GBS hasaba alynmaýar we ol hem KKEG hökmünde seredilýär.

Ýagny çykdajynyň kabul edilip-edilmezligi GBS-iň hem ykbalyny kesgitleýär. Iki meselä aýry-aýry däl-de, bilelikde garamaly.

Haýsy ýagdaýlarda KKEG bolýar?

Wekilçilik çykdajylary aşakdaky ýagdaýlarda kanun boýunça kabul edilmeýän çykdajy (KKEG) hökmünde bahalandyrylmak howpuna sezewar bolýar:

• Iş bilen baglanyşygy düşündirilip bilinmeýän ýa-da resminamalary doly däl çykdajylar
• Esaslandyryjylaryň, ýolbaşçylaryň ýa-da işgärleriň şahsy nahar, güýmenje we dynç alyş çykdajylary
• Kompaniýanyň göwrümine we gatnaşygyň ähmiýetine görä artykmaç ýa-da dabaraly hasaplanyp biljek çykdajylar
• Myhmanyň maşgala agzalary ýaly işewür gatnaşyga degişli bolmadyk adamlar üçin çykdajylar
• Tejribede jedelli hasaplanýan maddalar: mysal üçin, işewür naharlardaky alkogolly içgiler salgyt edaralarynyň bahalandyrmasynda köplenç KKEG hökmünde seredilýär.

KKEG hökmünde aýrylan möçber täjirçilik peýdasyndan aýrylmaýar, beýannamada salgyt bazasyna goşulýar. Ýylyň ahyrynda bu maddalary bir-birden saýlamagyň ýerine, çykdajy pursatynda dogry toparlaşdyrmak wagty tygşytlaýar we ýalňyşlyk howpuny azaldýar.

Wekilçilik çykdajylarynyň buhgalter ýazgysy

Türkiýäniň Bitewi hasaplar meýilnamasynda wekilçilik we myhman kabul etmek çykdajylary üçin aýratyn esasy hasap ýok. Çykdajynyň häsiýetine görä adatça aşakdaky hasaplaryň aşagynda kömekçi hasap açylýar:

Ýazgy mysaly: satuw topary müşderi bilen günortan naharyny edip, kompaniýa kartyndan töleýär. Faktura kompaniýanyň adyna ýazylan, çykdajy işewür gatnaşyk bilen baglanyşykly we ýerlikli.

• Debet: 760.xx Wekilçilik we myhman kabul etmek çykdajylary (GBS-siz möçber)
• Debet: 191 Hasaba alynýan GBS (fakturadaky GBS)
• Kredit: 102 Banklar ýa-da degişli kart bergisi hasaby (umumy möçber)

Eger çykdajynyň bir bölegi KKEG bolsa, şol bölek we oňa degişli GBS aýratyn kömekçi hasapda ýa-da kompaniýanyň KKEG-i yzarlaýan hasabynda hasaba alnyp, ýyllyk beýannamada salgyt bazasyna goşulýar. 7/A usulyny ulanýan kärhanalar 760 we 770 hasaplaryny, 7/B usulyny ulanýanlar bolsa degişli 79X hasaplaryny ulanýar. Hasaplar meýilnamasy kompaniýadan kompaniýa tapawutly bolany üçin, öz gurluşyňyzy maliýe maslahatçyňyz bilen anyklamagyňyz maslahat berilýär.

Kompaniýa içi wekilçilik syýasatyny nädip düzmeli?

Salgyt kanunçylygy kesgitli çäk goýmaýandygy sebäpli, çägi kompaniýanyň özi kesgitlemeli. Gowy wekilçilik syýasaty adatça şulary öz içine alýar:

• Kim çykdajy edip biler: satuw, işi ösdürmek we ýokary ýolbaşçylyk ýaly wezipeleriň ygtyýarlyklary aýratyn kesgitlenýär.
• Bir adama we bir çärä çäkler: şähere, ýurda we çäräniň görnüşine görä üýtgeýän ýerlikli möçberler bellenilýär.
• Öňünden tassyklama gerek bolan ýagdaýlar: belli bir möçberden ýokary ýa-da daşary ýurtly myhmanlar üçin çykdajylar öňünden tassyklanylýar.
• Hökmany maglumatlar: her çykdajyda myhman, onuň kompaniýasy we duşuşygyň maksady ýazylýar.
• Göz öňünde tutulmaýan maddalar: kompaniýanyň tölemejek çykdajylary (mysal üçin, alkogolly içgiler ýa-da şahsy goşundylar) açyk ýazylýar.
• Töleg usuly: mümkin boldugyça korporatiw kartlar ulanylyp, nagt awanslar we soňky gaýtarmalar azaldylýar.

Syýasat näçe açyk bolsa, işgär näme çykdajy edip biljekdigini şonça gowy bilýär, maliýe topary hem aýyň ahyrynda jedelli maddalar bilen meşgul bolmaýar.

Masraff bilen wekilçilik çykdajylaryny yzarlamak

Esasy kynçylyk düzgüniň özünde däl-de, onuň her çykdajyda yzygiderli ulanylmagyndadyr. Masraff bu prosesi çykdajy edilen pursatdan buhgalter ýazgysyna çenli bir akymda birleşdirýär:

• Çek okamak: işgär çekiň ýa-da fakturanyň suratyny alýar; emeli aňa esaslanan resminama tanamak senesi, möçberi, GBS-i we satyjyny awtomatiki doldurýar.
• Syýasat barlagy: kompaniýaňyzyň wekilçilik düzgünleri çykdajy girizilende ulanylýar; çäkden geçmek ýa-da ýetmezçilik edýän düşündirişler tassyklamadan öň bellenilýär.
• Tassyklama prosesi: çykdajylar siziň kesgitlän akymyňyz boýunça degişli ýolbaşça we maliýe toparyna ýetýär.
• Korporatiw kart: kart bilen edilen amallar çykdajylar bilen deňeşdirilip, gabat getiriş işi azalýar.
• ERP integrasiýasy: tassyklanan çykdajylar SAP, Logo, Netsis we Mikro ýaly 20-den gowrak ERP ulgamyna dogry hasap kodlary bilen geçirilýär.

Netijede her wekilçilik çykdajysy resminamasy, düşündirişi we tassyklamasy bilen bir ýerde saklanýar. Audit ýa-da salgyt barlagy gelende gerekli maglumaty birnäçe minutda tapyp bolar.

Ýygy-ýygydan berilýän soraglar

Wekilçilik çykdajylary üçin kanuny çäk barmy?

Ýok. Kanunçylykda kesgitli möçber bellenilmedik. Çykdajynyň iş bilen baglanyşykly, kompaniýanyň ululygyna laýyk, ýerlikli we resminamaly bolmagyna garaşylýar. Çägi kompaniýanyň öz çykdajy syýasaty bilen kesgitlemegi maslahat berilýär.

Işewür nahar wekilçilik çykdajysymy?

Işewür gatnaşyk çäginde müşderiler, üpjünçiler ýa-da hyzmatdaşlar bilen edilen naharlar wekilçilik çykdajysy hökmünde seredilip bilner. Diňe işgärleriň gatnaşan naharlary adatça işgär ýa-da umumy dolandyryş çykdajysy hökmünde hasaba alynýar.

Wekilçilik çykdajylarynyň GBS-ini hasaba alyp bolarmy?

Çykdajy kabul edilse, onuň GBS-i hem hasaba alnyp bilner. KKEG hasaplanan bölege degişli GBS hasaba alynmaýar we KKEG hökmünde seredilýär.

Kassa çeki bilen wekilçilik çykdajysyny tassyklap bolarmy?

Faktura ýazmak çäginden pes satyn alyşlarda kassa çeki ygtybarly resminamadyr. Çäkden ýokary çykdajylarda kompaniýanyň adyna faktura almaly.

Müşderilere berilýän sowgatlar wekilçilik çykdajysy hasaplanylýarmy?

Kompaniýanyň abraýyny goramaga gönükdirilen, bahasy ýerlikli we däp-dessurlara laýyk sowgatlar tejribede wekilçilik çykdajysy hökmünde seredilip bilner. Möçberi we gerimi barada maliýe maslahatçyňyz bilen maslahatlaşmagyňyz maslahat berilýär.

Bu makala umumy maglumat bermek maksady bilen ýazyldy. Kompaniýaňyza degişli salgyt we buhgalteriýa meseleleri boýunça maliýe maslahatçyňyza ýüz tutuň.