Мазмуну
Каржылоо чыгымы — ишкананын иштерин улантуу же инвестиция салуу үчүн колдонгон сырттан тартылган каражаттардын (карыздардын) ишканага жүктөгөн наркы. Эң жөнөкөй айтканда: компания өз капиталынын ордуна карыз менен иштегенде, бул карыздын баасы каржылоо чыгымы катары эсепке алынат. Пайда жана чыгым отчётунда операциялык пайдадан кийин келген бул статья компаниянын карыз түзүмүнүн кирешелүүлүккө тийгизген таасирин көрсөтөт.
Каржылоо чыгымы эмнелерди камтыйт?
Каржылоо чыгымы дегенде биринчи кезекте насыя пайызы эске келет; бирок камтуу чөйрөсү андан кеңири. Практикада эң көп кездешкен статьялар булар:
- Пайыздык чыгымдар: банк насыялары, каржы компанияларынан алынган насыялар жана карыз алуу куралдары үчүн төлөнгөн пайыздар.
- Курс айырмасы чыгымдары: чет өлкө валютасындагы карыздарда курстун жагымсыз кыймылынан пайда болгон айырмалар.
- Насыя жана карыз алуу чыгымдары: документ акысы, комиссия, кепилдик каты акысы сыяктуу карыз алууга байланыштуу кошумча чыгымдар.
- Мөөнөт айырмалары жана окшош чыгымдар: карыз мүнөзүндөгү операциялардан келип чыккан кошумча жүктөр.
Бул статьялардын жалпы белгиси — алар ишкана өндүргөн товардан же кызматтан эмес, колдонгон сырттан тартылган каражаттан келип чыгат. Мисалы, өндүрүш компаниясы чийки зат сатып алуу үчүн валюталык насыя колдонгондо, бул насыянын пайызы да, курс көтөрүлгөндө пайда болгон айырма да мезгилдин аягында каржылоо чыгымы катары пайда жана чыгым отчётуна чагылдырылат.
Каржылоо чыгымы менен финансылык чыгым бир эле нерсеби?
Күнүмдүк колдонууда «каржылоо чыгымы» жана «финансылык чыгым» көбүнчө бири-биринин ордуна колдонулат жана иш жүзүндө бирдей статьяларды билдирет: пайыз, курс айырмасы жана карыз алуу чыгымдары. Айырма көбүнчө контекстте. Бухгалтердик эсепте жана финансылык отчёттордо бул статьялар адатта «каржылоо чыгымдары» деген аталыш алдында топтолот; салык мыйзамдарындагы жоболор да ушул эле сөз айкашын колдонот. Башкача айтканда, эки терминдин ортосунан мазмун жагынан так айырма издөөнүн кереги жок; маанилүүсү — бул чыгымдардын операциялык чыгымдардан өзүнчө топ түзөрүн билүү.
Операциялык чыгым менен каржылоо чыгымынын айырмасы
Бул айырма туура отчёттуулук үчүн да, салыктык баалоо үчүн да маанилүү:
- Операциялык (ишмердик) чыгымдар — компаниянын негизги ишин жүргүзүү үчүн жасаган чыгымдары: ижара, кызматкерлердин айлыгы, маркетинг чыгымдары, иш сапар жана өкүлчүлүк чыгымдары сыяктуу. Бул чыгымдар операциялык пайданы аныктайт.
- Каржылоо чыгымдары — компаниянын бул ишти кайсы каражат менен каржылаганынын баасы. Бирдей иш кылган эки компаниянын карыз менен иштегенинин каржылоо чыгымы жогору, өз капиталы менен иштегенинин чыгымы төмөн болот.
Чыгымдын кайсы топто эсепке алынышы жыйынтыкты өзгөртөт: операциялык чыгымдар иштин натыйжалуулугун, ал эми каржылоо чыгымдары карыз алуу тандоолорун чагылдырат. Экөөнү аралаштыруу компаниянын чыныгы операциялык көрсөткүчтөрүн окууну кыйындатат.
Каржылоо чыгымын чектөө жана KKEG байланышы
Түркиянын салык мыйзамдары белгилүү шарттарга жооп берген компанияларда каржылоо чыгымдарынын бир бөлүгүн салык базасынан алып салууну чектеши мүмкүн. «Каржылоо чыгымын чектөө» (түркчө: finansman gider kısıtlaması) деп аталган бул жободо сырттан тартылган каражаттары өз капиталынан ашкан ишканаларда ашкан бөлүккө тиешелүү каржылоо чыгымдарынын белгилүү бир бөлүгү мыйзам боюнча чегерилбеген чыгым — KKEG (түрк салык мыйзамдарындагы «kanunen kabul edilmeyen gider») болуп эсептелет. Башкача айтканда, бул сумма бухгалтерияда чыгым катары калат, бирок корпоративдик киреше салыгын эсептөөдө базага кайра кошулат. KKEG түшүнүгүнүн иштөө тартибин жана эсепке алуу эрежесин KKEG деген эмне жана бухгалтердик жазуу макалабызда кеңири түшүндүрдүк.
Бул жерде маанилүү эскертүү: чектөөгө тийиштүү ставкалар менен чектер убакыттын өтүшү менен өзгөрүшү мүмкүн болгондуктан, бул макалада учурдагы сандарды келтирбейбиз; эсептөө жүргүзөрдөн мурун колдонуудагы мыйзамдарды жана каржы кеңешчиңиздин пикирин сөзсүз текшериңиз. Ошондой эле бул жердеги «каржылоо чыгымын чектөө» — толугу менен салыктык түшүнүк; компания ичиндеги чыгым эрежелериндеги чектөөлөр менен (мисалы, кызматкерлердин чыгымдарына коюлган жогорку чектер менен) чаташтырбоо керек.
Компаниялар үчүн практикалык мааниси
Каржылоо чыгымын туура көзөмөлдөө жөн гана бухгалтердик тартип маселеси эмес; ал кирешелүүлүккө жана салык жүгүнө түздөн-түз таасир этет:
- Кирешелүүлүк талдоосу: операциялык пайдасы күчтүү көрүнгөн компания жогорку каржылоо чыгымдарынан улам мезгилдин аягында чыгымга учурашы мүмкүн. Экөөнү өзүнчө көзөмөлдөө көйгөйдүн булагын тактайт.
- Салыктык пландоо: чектөө чөйрөсүнө кирген компанияларда карыз түзүмү салык жүгүн өзгөртөт. Өз капиталы менен сырттан тартылган каражаттын балансы ушул көз караш менен түзүлүшү керек.
- Карыз алуу чечимдери: жаңы насыянын чыныгы наркы пайыздык ставка гана эмес; валюта тобокелдиги, кошумча чыгымдар жана чегерилбей турган бөлүк чогуу бааланганда аныкталат.
- Туура классификация: пайыз менен курс айырмасынын кайсы учурда өздүк наркка, кайсы учурда түз чыгымга жазыларын аныктоо сыяктуу айырмачылыктар мезгилдин пайдасына жана балансына таасир этет; ошондуктан эсепке алуу баскычында кылдаттыкты талап кылат.
Кыскасы, каржылоо чыгымы — «карыздын эсеп-фактурасы», жана бул эсеп-фактура отчёттордо да, салык эсебинде да туура жерде турушу керек.
Каржылоо чыгымын азайтуунун жолдору
Каржылоо чыгымы — толугу менен качууга боло турган статья эмес; бирок аны башкарууга болот. Компаниялар көп колдонгон ыкмалар булар:
- Карыз түзүмүн кайра карап чыгуу: кыска мөөнөттүү жана кымбат карыздарды, шарттар ылайыктуу болсо, узак мөөнөттүү жана арзан каражаттар менен алмаштыруу.
- Валюта тобокелдигин башкаруу: кирешеси негизинен улуттук валютада болгон компаниянын валюталык карызын чектелүү кармашы курс айырмасы чыгымын башынан эле азайтат.
- Дебитордук жана кредитордук мөөнөттөрдү теңдөө: акча түшүүсүн тездетип, төлөмдөрдү пландоо кошумча карыз алуу муктаждыгын азайтат.
- Чыгымдардын көрүнүктүүлүгүн жогорулатуу: кайсы чыгым кайдан келип чыкканын үзгүлтүксүз көзөмөлдөгөн компаниялар керексиз карыз алууга алып келген акча тартыштыгын эртерээк байкайт.
Бул кадамдардын жалпы алдын ала шарты — чыгымдардын актуалдуу жана туура классификацияланган түрдө эсепке алынышы; отчёттор кечигип келсе, кабыл алынган ар бир чечим да кечигет.
Каржылоо чыгымдарын туура башкаруу ишкананын бардык чыгымдарынын үзгүлтүксүз жана классификацияланган түрдө көзөмөлдөнүшүнөн башталат; кызматкерлердин чыгымдарынан компаниянын төлөмдөрүнө чейин чыгым көзөмөлүн бир жерден жүргүзгүсү келген командалар үчүн Masraff'тын чыгым башкаруу чечими бул тартипти түзүүнү жеңилдетет.