Што такое выдаткі на фінансаванне? Азначэнне і склад

Выдаткі на фінансаванне — гэта кошт, які знешнія (пазыковыя) сродкі, што прадпрыемства выкарыстоўвае для вядзення дзейнасці або інвестыцый, ускладаюць на само прадпрыемства. Прасцей кажучы: калі кампанія працуе не на ўласным капітале, а на пазыках, цана гэтай пазыкі трапляе ва ўлік як выдаткі на фінансаванне. Гэты артыкул справаздачы аб прыбытках і стратах, які ідзе пасля аперацыйнага прыбытку, паказвае, як структура запазычанасці кампаніі ўплывае на прыбытковасць.

Што ўваходзіць у выдаткі на фінансаванне?

Калі гаворка ідзе пра выдаткі на фінансаванне, найперш узгадваюцца працэнты па крэдытах; аднак склад шырэйшы. На практыцы часцей за ўсё сустракаюцца наступныя пазіцыі:

• Працэнтныя выдаткі: Працэнты, якія выплачваюцца па банкаўскіх крэдытах, крэдытах фінансавых кампаній і пазыковых інструментах.
• Выдаткі ад курсавых розніц: Розніцы, якія ўзнікаюць пры запазычанасці ў замежнай валюце, калі курс рухаецца ў неспрыяльны бок.
• Выдаткі на крэдыт і запазычанне: Дадатковыя выдаткі, звязаныя з запазычаннем: плата за афармленне, камісія, плата за гарантыйны ліст і г. д.
• Розніцы па тэрмінах аплаты і падобныя выдаткі: Дадатковыя нагрузкі, якія ўзнікаюць з аперацый пазыковага характару.

Агульная рыса гэтых пазіцый у тым, што яны паходзяць не ад тавараў ці паслуг, якія вырабляе прадпрыемства, а ад выкарыстаных знешніх сродкаў. Напрыклад, калі вытворчая кампанія бярэ валютны крэдыт на закупку сыравіны, і працэнты па гэтым крэдыце, і розніца, якая ўзнікае пры росце курса, у канцы перыяду адлюстроўваюцца ў справаздачы аб прыбытках і стратах як выдаткі на фінансаванне.

Ці адно і тое ж выдаткі на фінансаванне і фінансавыя выдаткі?

У паўсядзённым ужытку «выдаткі на фінансаванне» і «фінансавыя выдаткі» часта ўжываюцца як сінонімы і на практыцы абазначаюць тыя ж пазіцыі: працэнты, курсавыя розніцы і выдаткі на запазычанне. Розніца хутчэй у кантэксце. У бухгалтарскім уліку і фінансавай справаздачнасці гэтыя пазіцыі звычайна збіраюцца пад загалоўкам «выдаткі на фінансаванне»; палажэнні падатковага заканадаўства выкарыстоўваюць той жа выраз. Такім чынам, шукаць рэзкае змястоўнае адрозненне паміж двума тэрмінамі не трэба; важна ведаць, што гэтыя выдаткі ўтвараюць асобную групу, аддзеленую ад аперацыйных выдаткаў.

Адрозненне аперацыйных выдаткаў ад выдаткаў на фінансаванне

Гэта адрозненне крытычна важнае і для карэктнай справаздачнасці, і для падатковай ацэнкі:

• Аперацыйныя выдаткі (выдаткі на дзейнасць) — гэта выдаткі кампаніі на вядзенне асноўнай дзейнасці: арэнда, заробкі персаналу, маркетынгавыя выдаткі, камандзіроўкі і прадстаўнічыя выдаткі. Гэтыя выдаткі вызначаюць аперацыйны прыбытак.
• Выдаткі на фінансаванне — гэта кошт таго, з якой крыніцы кампанія фінансуе гэтую дзейнасць. З дзвюх кампаній, якія робяць адну і тую ж працу, у той, што працуе на пазыках, выдаткі на фінансаванне будуць высокія, а ў той, што працуе на ўласным капітале, — нізкія.

Тое, у якой групе ўлічваецца выдатак, змяняе вынік: аперацыйныя выдаткі адлюстроўваюць эфектыўнасць працы, а выдаткі на фінансаванне — выбар у сферы запазычання. Змешванне іх ускладняе разуменне рэальных аперацыйных вынікаў кампаніі.

Абмежаванне выдаткаў на фінансаванне і сувязь з KKEG

Падатковае заканадаўства можа абмяжоўваць вылік з падатковай базы часткі выдаткаў на фінансаванне ў кампаніях, якія адпавядаюць пэўным умовам. Паводле гэтага рэгулявання, вядомага ў Турцыі як «finansman gider kısıtlaması» (абмежаванне выдаткаў на фінансаванне), у прадпрыемствах, дзе знешнія сродкі перавышаюць уласны капітал, пэўная частка выдаткаў на фінансаванне, што прыпадае на перавышэнне, лічыцца выдаткам, які не прызнаецца законам, — KKEG (турэцк.: kanunen kabul edilmeyen gider, гэта значыць выдатак, які не вылічваецца ў падатковых мэтах). Гэта значыць, што сума застаецца выдаткам у бухгалтарскім уліку, але пры разліку карпаратыўнага падатку дадаецца назад да падатковай базы. Як працуе паняцце KKEG і як яно ўлічваецца, мы падрабязна расказалі ў артыкуле KKEG nedir ve muhasebe kaydı.

Тут важнае папярэджанне: паколькі стаўкі і парогі, звязаныя з абмежаваннем, з часам могуць змяняцца, у гэтым артыкуле мы не прыводзім актуальных лічбаў; перад разлікамі абавязкова праверце дзеючае заканадаўства і параіцеся са сваім падатковым кансультантам. Акрамя таго, «абмежаванне выдаткаў на фінансаванне» тут — цалкам падатковае паняцце; яго не трэба блытаць з абмежаваннямі выдаткаў ва ўнутраных правілах кампаніі (напрыклад, з лімітамі на выдаткі супрацоўнікаў).

Практычнае значэнне для кампаній

Правільны ўлік выдаткаў на фінансаванне — гэта не толькі пытанне бухгалтарскага парадку; ён непасрэдна ўплывае на прыбытковасць і падатковую нагрузку:

1. Аналіз прыбытковасці: Кампанія з моцным аперацыйным прыбыткам можа скончыць перыяд са стратай праз высокія выдаткі на фінансаванне. Асобны ўлік абодвух паказчыкаў праясняе крыніцу праблемы.
2. Падатковае планаванне: У кампаніях, якія трапляюць пад абмежаванне, структура запазычанасці змяняе падатковую нагрузку. Баланс уласнага капіталу і знешніх сродкаў варта будаваць з улікам гэтага.
3. Рашэнні аб запазычанні: Рэальны кошт новага крэдыту — гэта не толькі працэнтная стаўка; ён праяўляецца, калі разам ацэньваюцца валютная рызыка, дадатковыя выдаткі і невылічальная частка.
4. Правільная класіфікацыя: Адрозненні кшталту таго, у якім выпадку працэнты і курсавая розніца адносяцца на сабекошт, а ў якім — непасрэдна на выдаткі, уплываюць на прыбытак перыяду і баланс; таму на этапе ўліку патрабуецца ўважлівасць.

Карацей кажучы, выдаткі на фінансаванне — гэта «рахунак за пазыку», і гэты рахунак павінен стаяць на правільным месцы і ў справаздачах, і ў падатковых разліках.

Шляхі зніжэння выдаткаў на фінансаванне

Выдаткаў на фінансаванне нельга пазбегнуць цалкам, але імі можна кіраваць. Падыходы, да якіх часта звяртаюцца кампаніі:

• Перагляд структуры запазычанасці: Замена кароткатэрміновых і дарагіх пазык, калі ўмовы дазваляюць, больш доўгатэрміновымі і таннымі крыніцамі.
• Кіраванне валютнай рызыкай: Калі кампанія, чый даход пераважна ў нацыянальнай валюце, абмяжоўвае валютную запазычанасць, яна з самага пачатку памяншае выдаткі ад курсавых розніц.
• Балансаванне тэрмінаў дэбіторскай і крэдыторскай запазычанасці: Паскарэнне збору аплат і планаванне плацяжоў зніжаюць патрэбу ў дадатковым запазычанні.
• Павышэнне бачнасці выдаткаў: Кампаніі, якія рэгулярна адсочваюць, адкуль паходзіць кожны выдатак, раней заўважаюць касавыя разрывы, што прыводзяць да непатрэбнага запазычання.

Агульная перадумова гэтых крокаў — актуальны і правільна класіфікаваны ўлік выдаткаў; калі справаздачы спазняюцца, спазняецца і кожнае прынятае рашэнне.

Здаровае кіраванне выдаткамі на фінансаванне пачынаецца з рэгулярнага і класіфікаванага ўліку ўсіх выдаткаў прадпрыемства; камандам, якія хочуць весці кантроль выдаткаў з аднаго месца — ад выдаткаў супрацоўнікаў да плацяжоў кампаніі, — рашэнне Masraff для кіравання выдаткамі дапамагае наладзіць гэты парадак.