Mundarija
Gider pusulası (xarajat qog'ozi) — Turkiya soliq qonunchiligiga ko'ra hujjat rasmiylashtirish majburiyati bo'lmagan shaxsdan tovar sotib olinganda yoki unga ish bajartirilganda, hisob-fakturani sotuvchi o'rniga xaridor rasmiylashtirib, sotuvchiga imzolatadigan hujjatdir. U Soliq tartibi to'g'risidagi qonunning (VUK) 234-moddasida tartibga solingan. Soliqdan ozod qilingan mayda savdogarlar va hunarmandlar uchun rasmiylashtirilgan gider pusulası hisob-faktura kuchiga ega.
Sayyor sotuvchidan olingan material, uyda ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan kishidan sotib olingan mahsulot yoki esnaf muaflığı (mayda savdogarlar va hunarmandlar uchun soliqdan ozod qilish) doirasidagi shaxsga bajartirilgan ta'mirlash ishi odatiy misollardir. Ushbu maqolada gider pusulası'ni kim, qachon va qanday rasmiylashtirishini, qaysi hollarda daromad solig'i to'lov manbaida ushlab qolinishini (stopaj) va uning xarajat formasidan farqini tushuntiramiz.
Gider pusulası nima?
Gider pusulası — hisob-faktura yozib berish majburiyati bo'lmagan shaxslardan xarid qilishda xaridor rasmiylashtiradigan soliq hujjati. Savdogarlar, soddalashtirilgan tartibda (basit usul) soliqqa tortiladiganlar, hisob daftarlarini yuritadigan erkin kasb egalari va fermerlar ushbu shaxslardan sotib olgan tovari yoki ularga bajartirgan ishi uchun gider pusulası rasmiylashtiradi va sotuvchiga imzolatadi. Hujjat ikki nusxada rasmiylashtiriladi; biri sotuvchiga beriladi.
Soliq tartibi to'g'risidagi qonunning 234-moddasiga ko'ra, gider pusulası quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi:
- Ishning mohiyati, tovarning turi, navi, miqdori va qiymati hamda ish uchun to'lanadigan haq
- Ishni bajartirgan va bajargan shaxsning yoki tovarni sotib olgan va sotgan shaxsning ismi, familiyasi (yuridik shaxs bo'lsa — nomi) va manzili
- Sana
- Seriya va tartib raqami
Majburiy ma'lumotlari bo'lmagan hujjat VUK 227-moddasiga ko'ra soliq qonunlari nuqtai nazaridan umuman rasmiylashtirilmagan deb hisoblanadi.
Gider pusulası qachon rasmiylashtiriladi?
Gider pusulası tovar topshirilgan yoki xizmat ko'rsatilgan sanadan boshlab eng kechi bilan yetti kun ichida rasmiylashtiriladi. Shu muddat ichida rasmiylashtirilmagan gider pusulası umuman rasmiylashtirilmagan deb hisoblanadi. Bu qoida VUK 234-moddasiga 7338-sonli qonun bilan (14.10.2021) kiritilgan.
Rasmiylashtirilishi shart bo'lgan holatlar:
- Esnaf muaflığı doirasidagi shaxsdan xarid: Daromad solig'i to'g'risidagi qonunning (GVK) 9-moddasida sanab o'tilgan, soliqdan ozod qilingan mayda savdogarlar va hunarmandlardan tovar sotib olish yoki ularga ish bajartirish.
- Hujjat rasmiylashtirish majburiyati bo'lmagan shaxsdan xarid: VUK bo'yicha hisob-faktura rasmiylashtirishga majbur bo'lmagan shaxsdan tovar yoki xizmat sotib olish.
- Haqiqiy tartibda (gerçek usul) soliqqa tortilmaydigan fermerdan xarid bundan mustasno: Bu holda gider pusulası emas, müstahsil makbuzu (ishlab chiqaruvchi kvitansiyasi) rasmiylashtiriladi (VUK, 235-modda).
Bank kvitansiyasi gider pusulası o'rnini bosishi mumkin. Yana VUK 234-moddasiga ko'ra, summa yetti kunlik muddat ichida sotuvchiga bank, vakolatli to'lov tashkiloti yoki Turkiya pochtasi (PTT) orqali to'langan bo'lsa, ushbu muassasalar rasmiylashtirgan hujjat gider pusulası ma'lumotlarini o'z ichiga olishi sharti bilan gider pusulası o'rnini bosadi.
Gider pusulası bo'yicha soliq ushlab qolish stavkasi qancha?
Esnaf muaflığı bo'yicha soliqdan ozod qilingan shaxsdan tovar va xizmat sotib olishda xaridor to'lov paytida daromad solig'ini to'lov manbaida ushlab qoladi (stopaj). Stavka xarid turiga qarab o'zgaradi: buyumlar (emtia) va ikkilamchi xomashyo (hurda) xaridida 2 foiz, boshqa tovarlar xaridida 5 foiz, boshqa xizmatlar xaridida 10 foiz. Bunga asos — GVK 94/13-moddasi va 2009/14592-sonli Vazirlar Kengashi qarori (BKK).
| Xarid turi (GVK 94/13-modda, 2009/14592-sonli BKK) | Ushlab qolish stavkasi |
|---|---|
| GVK 9/1-(6) moddasi doirasidagi buyumlar (uyda ishlab chiqarilgan mahsulotlar) yoki shu buyumlarni tayyorlash uchun to'langan xizmat haqi | 2 % |
| Ikkilamchi xomashyo xaridi | 2 % |
| Boshqa tovarlar xaridi | 5 % |
| Boshqa xizmatlar xaridi (tovar va xizmat qiymatini ajratib bo'lmasa ham shu toifaga kiradi) | 10 % |
Izohlar:
- Stavkalar Resmî Gazete (Turkiya Rasmiy gazetasi) nashrining 03.02.2009 sanali sonidagi qaror matnidan olingan. Keyingi o'zgartirish qarorlaridan 3491 (2021), 7343 (2023), 9284 va 9286 (2024) o'qib chiqildi; ularning hech biri bu bandni o'zgartirmaydi.
- To'lov naqd pulda yoki hisobga yozish yo'li bilan amalga oshirilgan paytda soliq ushlab qolinadi (GVK, 94-modda).
- Fermerdan qilingan xaridlarga (müstahsil makbuzu) alohida band (GVK, 94/11-modda) va boshqa stavkalar qo'llanadi.
- Ish haqi, ijara haqi yoki erkin kasb xususiyatidagi to'lovlarga boshqa bandlar qo'llanadi. O'z holatingiz bo'yicha moliyaviy maslahatchingiz (mali müşavir) bilan maslahatlashing.
Gider pusulası bilan xarajat formasining farqi nimada?
Gider pusulası — soliq hujjati: u VUK bo'yicha tartibga solinadi, sotuvchiga imzolatiladi va xaridorning xarajat yozuvi uchun asos bo'ladi. Xarajat formasi esa kompaniya ichidagi deklaratsiya formasidir: u xodim qilgan xarajatlar va ularga ilova qilingan hujjatlar ro'yxatini tuzib, tasdiqlashga taqdim etadi. Xarajat formasining o'zi soliq hujjati emas.
| Gider pusulası | Xarajat formasi | |
|---|---|---|
| Tabiati | Soliq hujjati (VUK, 234-modda) | Kompaniya ichidagi deklaratsiya va tasdiqlash formasi |
| Kim rasmiylashtiradi? | Tovarni sotib olgan yoki ishni bajartirgan korxona | Xarajatni qilgan xodim |
| Kimga imzolatiladi? | Tovarni sotgan yoki ishni bajargan shaxsga | Tasdiqlovchi rahbarga |
| To'lov manbaida soliq ushlab qolish | Zarur bo'lsa, xaridor ushlab qoladi | Yo'q |
| Xarajat yozuvi uchun asos bo'ladimi? | Ha | Yo'q; asos — unga ilova qilingan hisob-faktura, chek yoki gider pusulası |
Xarajat formasining tuzilishi bilan Xarajat formasi shabloni (Excel) vositasida va xarajat so'rovi formasi bilan deklaratsiya formasining farqi haqidagi maqolamizda tanishishingiz mumkin.
Gider pusulası qanday saqlanadi?
Hisob daftarlarini yuritishga majbur bo'lganlar gider pusulası'ni u tegishli bo'lgan yildan keyingi kalendar yilidan boshlab besh yil saqlaydi (VUK, 253-modda). Hisob daftarlarini yuritishga majbur bo'lmaganlar ham o'zlari olishi shart bo'lgan gider pusulası hujjatlarini xuddi shu muddat davomida sana tartibida saqlaydi (VUK, 254-modda).
Gider pusulası Masraff'da qanday boshqariladi?
Masraff'ning Xarajatlarni boshqarish modulida xodim gider pusulası suratini xarajatga biriktiradi; hujjat xarajat yozuvi bilan birga tasdiqlash oqimidan o'tadi va xarajat hujjati bilan birga buxgalteriyaga uzatiladi.
- Hujjat xarajatdan ajralmaydi. Tekshiruvda har bir xarajatning hujjati yozuvning o'zida turadi.
- Tasdiqlashni kuzatish mumkin. Kim nimani qachon tasdiqlagani yozuvda saqlanib qoladi.
- ERP'ga uzatiladi. Tasdiqlangan yozuvlar 20 dan ortiq ERP va buxgalteriya tizimiga, shu jumladan Logo, Mikro, Netsis, SAP va Oracle'ga uzatiladi.
Ko'p beriladigan savollar
Gider pusulası'ni kim rasmiylashtiradi? Gider pusulası'ni tovarni sotib olgan yoki ishni bajartirgan korxona rasmiylashtiradi va sotuvchiga imzolatadi. Savdogarlar, soddalashtirilgan tartibda soliqqa tortiladiganlar, hisob daftarlarini yuritadigan erkin kasb egalari va fermerlar bu hujjatni rasmiylashtirishga majbur (VUK, 234-modda).
Gider pusulası necha kun ichida rasmiylashtirilishi kerak? U tovar topshirilgan yoki xizmat ko'rsatilgan sanadan boshlab eng kechi bilan yetti kun ichida rasmiylashtirilishi kerak. Muddatida rasmiylashtirilmagan gider pusulası umuman rasmiylashtirilmagan deb hisoblanadi.
Gider pusulası hisob-faktura o'rnini bosadimi? Soliqdan ozod qilingan mayda savdogarlar va hunarmandlar uchun rasmiylashtirilgan gider pusulası shu shaxslar bergan hisob-faktura kuchiga ega (VUK, 234-modda). Hujjat rasmiylashtirish majburiyati bo'lmagan boshqa shaxslar uchun ham u xaridorning xarajat yozuvi uchun asos bo'ladi.
Bank kvitansiyasi gider pusulası o'rnini bosadimi? Ha, shart bilan. Agar kvitansiyada gider pusulası uchun majburiy ma'lumotlar bo'lsa va to'lov yetti kunlik muddat ichida bank, vakolatli to'lov tashkiloti yoki PTT orqali sotuvchiga amalga oshirilgan bo'lsa, ushbu muassasalar rasmiylashtirgan hujjat gider pusulası o'rnini bosadi.
Gider pusulası bo'yicha soliq ushlab qolinadimi? Esnaf muaflığı doirasidagi shaxsdan qilingan xaridlarda ushlab qolinadi. Buyumlar va ikkilamchi xomashyo xaridida 2 foiz, boshqa tovarlar xaridida 5 foiz, boshqa xizmatlar xaridida 10 foiz miqdorida daromad solig'i to'lov manbaida ushlab qolinadi (GVK, 94/13-modda; 2009/14592-sonli BKK).
Manbalar
- 213-sonli Soliq tartibi to'g'risidagi qonun (227, 234, 235, 253, 254-moddalar), mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.213.pdf
- 193-sonli Daromad solig'i to'g'risidagi qonun (9, 94-moddalar), mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.193.pdf
- 2009/14592-sonli Vazirlar Kengashi qarori (GVK 94-moddasi bo'yicha ushlab qolish stavkalari), Resmî Gazete 03.02.2009: https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2009/02/20090203-3.htm
- O'zgartirish qarorlari (13-bandni o'zgartirmasligi tekshirilgan): 3491, RG 04.02.2021 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/02/20210204-12.pdf · 7343, RG 07.07.2023 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2023/07/20230707-8.pdf · 9284 va 9286, RG 22.12.2024 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-13.pdf, https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-15.pdf