Cuprins
Gider pusulası (chitanță de achiziție) este, în dreptul fiscal turc, documentul pe care cumpărătorul îl întocmește în locul facturii vânzătorului și îl dă acestuia spre semnare, atunci când se cumpără un bun de la o persoană care nu are obligația de a întocmi documente sau când i se încredințează acesteia o lucrare. Este reglementat de articolul 234 din Legea privind procedura fiscală (VUK). Un gider pusulası întocmit pentru un meseriaș sau mic comerciant scutit de impozit are valoare de factură.
Exemple tipice sunt materialele cumpărate de la un vânzător ambulant, produsul cumpărat de la cineva care produce acasă sau reparația încredințată unei persoane care se încadrează la esnaf muaflığı (scutirea meseriașilor și a micilor comercianți). În acest articol explicăm cine întocmește gider pusulası, când și cum, în ce cazuri se face reținere la sursă a impozitului pe venit (stopaj) și prin ce se deosebește de formularul de cheltuieli.
Ce este gider pusulası?
Gider pusulası este documentul fiscal pe care cumpărătorul îl întocmește la achizițiile de la persoane care nu au obligația de a emite factură. Comercianții, contribuabilii impozitați în regim simplificat (basit usul), precum și liber-profesioniștii și agricultorii care țin registre contabile întocmesc un gider pusulası pentru bunurile pe care le cumpără de la aceste persoane sau pentru lucrările pe care li le încredințează și îl dau vânzătorului spre semnare. Documentul se întocmește în două exemplare; unul se predă vânzătorului.
Potrivit art. 234 din Legea privind procedura fiscală, gider pusulası cuprinde următoarele informații:
- Natura lucrării, felul, tipul, cantitatea și prețul bunului, precum și plata pentru lucrare
- Numele, prenumele (denumirea, în cazul unei persoane juridice) și adresa celui care comandă lucrarea și a celui care o execută sau a celui care cumpără bunul și a celui care îl vinde
- Data
- Seria și numărul de ordine
Potrivit art. 227 din VUK, un document care nu cuprinde informațiile obligatorii se consideră, din punctul de vedere al legilor fiscale, ca nefiind întocmit deloc.
Când se întocmește gider pusulası?
Gider pusulası se întocmește în cel mult șapte zile de la data la care bunul este livrat sau serviciul este prestat. Un gider pusulası care nu este întocmit în acest termen se consideră ca nefiind întocmit deloc. Această regulă a fost adăugată la art. 234 din VUK prin Legea nr. 7338 (14.10.2021).
Situațiile în care trebuie întocmit:
- Achiziție de la o persoană care se încadrează la esnaf muaflığı: cumpărarea de bunuri de la un meseriaș sau mic comerciant scutit de impozit, dintre cei enumerați la art. 9 din Legea privind impozitul pe venit (GVK), sau încredințarea unei lucrări acestei persoane.
- Achiziție de la o persoană care nu are obligația de a întocmi documente: cumpărarea de bunuri sau de servicii de la o persoană care nu este obligată să emită factură potrivit VUK.
- Cu excepția achiziției de la un agricultor care nu este impozitat în sistem real (gerçek usul): în acest caz se întocmește un müstahsil makbuzu (chitanță de producător), nu un gider pusulası (art. 235 din VUK).
Documentul bancar de plată poate ține locul unui gider pusulası. Tot potrivit art. 234 din VUK, dacă prețul este plătit vânzătorului în termenul de șapte zile prin intermediul unei bănci, al unei instituții de plată autorizate sau al poștei turce (PTT), documentul emis de aceste instituții ține locul unui gider pusulası, cu condiția să cuprindă informațiile din gider pusulası.
Care este cota de reținere la sursă pentru gider pusulası?
La achizițiile de bunuri și servicii de la o persoană care beneficiază de esnaf muaflığı, cumpărătorul face, în momentul plății, reținerea la sursă a impozitului pe venit (stopaj). Cota diferă în funcție de tipul achiziției: 2% la achizițiile de mărfuri (emtia) și de deșeuri, 5% la celelalte achiziții de bunuri și 10% la celelalte achiziții de servicii. Temeiul îl constituie art. 94/13 din GVK și Decretul Consiliului de Miniștri (BKK) nr. 2009/14592.
| Tipul achiziției (art. 94/13 din GVK, BKK nr. 2009/14592) | Cota de reținere |
|---|---|
| Mărfurile prevăzute la art. 9/1-(6) din GVK (produse realizate acasă) sau prețul serviciului plătit pentru fabricarea acestor mărfuri | 2% |
| Achiziții de deșeuri | 2% |
| Alte achiziții de bunuri | 5% |
| Alte achiziții de servicii (inclusiv atunci când prețul bunului și cel al serviciului nu pot fi separate) | 10% |
Note:
- Cotele sunt preluate din textul decretului publicat în numărul din 03.02.2009 al Resmî Gazete (Monitorul Oficial al Turciei). Dintre decretele ulterioare de modificare au fost citite 3491 (2021), 7343 (2023), 9284 și 9286 (2024); niciunul nu modifică acest punct.
- Reținerea se face în momentul în care plata este efectuată în numerar sau prin înregistrare în cont (art. 94 din GVK).
- Achizițiile de la agricultori (müstahsil makbuzu) intră sub incidența unui punct separat (art. 94/11 din GVK) și a unor cote diferite.
- Plățile care au natura de salariu, de chirie sau de venit din profesii liberale intră sub incidența altor puncte. Pentru propria situație, cereți sfatul consultantului dumneavoastră financiar (mali müşavir).
Care este diferența dintre gider pusulası și formularul de cheltuieli?
Gider pusulası este un document fiscal: este reglementat de VUK, se dă vânzătorului spre semnare și stă la baza înregistrării cheltuielii de către cumpărător. Formularul de cheltuieli, în schimb, este un formular intern de declarare: enumeră cheltuielile făcute de angajat și documentele pe care le-a atașat și le supune aprobării. Formularul de cheltuieli nu este, de unul singur, un document fiscal.
| Gider pusulası | Formular de cheltuieli | |
|---|---|---|
| Natura | Document fiscal (art. 234 din VUK) | Formular intern de declarare și aprobare |
| Cine îl întocmește? | Firma care cumpără bunul sau comandă lucrarea | Angajatul care face cheltuiala |
| Cui i se dă spre semnare? | Celui care vinde bunul sau execută lucrarea | Managerului care aprobă |
| Reținere la sursă | O face cumpărătorul, dacă este cazul | Nu există |
| Stă la baza înregistrării cheltuielii? | Da | Nu; baza este factura, bonul sau gider pusulası atașat |
Pentru structura formularului de cheltuieli, puteți consulta instrumentul Șablon de formular de cheltuieli (Excel) și articolul nostru despre diferența dintre cererea de cheltuială și decontul de cheltuieli.
Cum se păstrează gider pusulası?
Cei care au obligația de a ține registre păstrează gider pusulası timp de cinci ani, începând cu anul calendaristic următor celui la care se referă (art. 253 din VUK). Și cei care nu au obligația de a ține registre păstrează, pe aceeași durată și în ordine cronologică, documentele gider pusulası pe care sunt obligați să le primească (art. 254 din VUK).
Cum gestionați gider pusulası în Masraff?
În modulul Gestionarea cheltuielilor al Masraff, angajatul atașează la cheltuială fotografia documentului gider pusulası; documentul trece prin fluxul de aprobare împreună cu înregistrarea cheltuielii, iar aceasta este transferată în contabilitate împreună cu documentul ei.
- Documentul nu se desparte de cheltuială. La un control, documentul fiecărei cheltuieli se află chiar pe înregistrare.
- Aprobarea poate fi urmărită. Rămâne înregistrat cine a aprobat ce și când.
- Se transferă în ERP. Înregistrările aprobate sunt transferate către peste 20 de sisteme ERP și de contabilitate, printre care Logo, Mikro, Netsis, SAP și Oracle.
Întrebări frecvente
Cine întocmește gider pusulası? Gider pusulası este întocmit de firma care cumpără bunul sau comandă lucrarea, iar aceasta îl dă vânzătorului spre semnare. Comercianții, contribuabilii impozitați în regim simplificat, precum și liber-profesioniștii și agricultorii care țin registre contabile sunt obligați să întocmească acest document (art. 234 din VUK).
În câte zile trebuie întocmit gider pusulası? Trebuie întocmit în cel mult șapte zile de la livrarea bunului sau de la data la care serviciul este prestat. Un gider pusulası care nu este întocmit în termen se consideră ca nefiind întocmit deloc.
Gider pusulası ține loc de factură? Un gider pusulası întocmit pentru un meseriaș sau mic comerciant scutit de impozit are valoarea unei facturi emise de această persoană (art. 234 din VUK). Și în cazul celorlalte persoane care nu au obligația de a întocmi documente, el stă la baza înregistrării cheltuielii de către cumpărător.
Documentul bancar de plată ține locul unui gider pusulası? Da, cu condiții. Dacă documentul bancar cuprinde informațiile obligatorii din gider pusulası și plata a fost făcută vânzătorului în termenul de șapte zile prin intermediul unei bănci, al unei instituții de plată autorizate sau al PTT, documentul emis de aceste instituții ține locul unui gider pusulası.
Se face reținere la sursă la gider pusulası? Se face la achizițiile de la o persoană care se încadrează la esnaf muaflığı. Se aplică o reținere la sursă a impozitului pe venit de 2% la achizițiile de mărfuri și de deșeuri, de 5% la celelalte achiziții de bunuri și de 10% la celelalte achiziții de servicii (art. 94/13 din GVK, BKK nr. 2009/14592).
Surse
- Legea nr. 213 privind procedura fiscală (art. 227, 234, 235, 253, 254), mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.213.pdf
- Legea nr. 193 privind impozitul pe venit (art. 9, 94), mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.193.pdf
- Decretul Consiliului de Miniștri nr. 2009/14592 (cotele de reținere de la art. 94 din GVK), Resmî Gazete 03.02.2009: https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2009/02/20090203-3.htm
- Decrete de modificare (s-a verificat că nu modifică punctul 13): 3491, RG 04.02.2021 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/02/20210204-12.pdf · 7343, RG 07.07.2023 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2023/07/20230707-8.pdf · 9284 și 9286, RG 22.12.2024 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-13.pdf, https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-15.pdf