Innehållsförteckning
I turkisk skatterätt är en gider pusulası (utläggsnota) det underlag som köparen upprättar i stället för en faktura från säljaren, och låter säljaren underteckna, när varor köps av en person som inte är skyldig att utfärda underlag eller när en sådan person anlitas för ett arbete. Den regleras i artikel 234 i skatteförfarandelagen (VUK). En gider pusulası som upprättas för skattebefriade hantverkare och småhandlare jämställs med en faktura.
Typiska exempel är material som köps av en gatuförsäljare, en produkt som köps av någon som tillverkar hemma eller en reparation som utförs av en person som omfattas av esnaf muaflığı (skattebefrielsen för hantverkare och småhandlare). I den här artikeln förklarar vi vem som upprättar en gider pusulası, när och hur det görs, i vilka fall källskatt tas ut (stopaj, innehållande av inkomstskatt) och hur den skiljer sig från ett utläggsformulär.
Vad är en gider pusulası?
En gider pusulası är det skattedokument som köparen upprättar vid köp från personer som inte är skyldiga att utfärda faktura. Köpmän, de som beskattas enligt den förenklade metoden (basit usul) samt bokförande fria yrkesutövare och jordbrukare upprättar en gider pusulası för de varor de köper av dessa personer eller de arbeten de låter dem utföra, och låter säljaren underteckna den. Underlaget upprättas i två exemplar; det ena lämnas till säljaren.
Enligt artikel 234 i skatteförfarandelagen innehåller en gider pusulası följande uppgifter:
- Arbetets art, varans slag, typ, mängd och pris samt arbetsersättningen
- För- och efternamn (för juridiska personer firmanamn) och adress för den som låter utföra arbetet och den som utför det, eller för den som köper och den som säljer varan
- Datum
- Serie- och löpnummer
Ett underlag som saknar de obligatoriska uppgifterna anses enligt VUK art. 227 aldrig ha upprättats i skattelagarnas mening.
När upprättas en gider pusulası?
En gider pusulası upprättas senast inom sju dagar från den dag då varan levereras eller tjänsten utförs. En gider pusulası som inte upprättas inom den tiden anses aldrig ha upprättats. Regeln fördes in i VUK art. 234 genom lag nr 7338 (14.10.2021).
Fall då den ska upprättas:
- Köp från en person som omfattas av esnaf muaflığı: Köp av varor från en skattebefriad hantverkare eller småhandlare som anges i artikel 9 i inkomstskattelagen (GVK), eller arbete som en sådan person anlitas för.
- Köp från en person som inte är skyldig att utfärda underlag: Köp av varor eller tjänster från en person som enligt VUK inte är skyldig att utfärda faktura.
- Med undantag för köp från jordbrukare som inte beskattas enligt den faktiska metoden (gerçek usul): I det fallet upprättas ett müstahsil makbuzu (producentkvitto) i stället för en gider pusulası (VUK art. 235).
Ett bankkvitto kan ersätta en gider pusulası. Också enligt VUK art. 234 gäller följande: om beloppet betalas till säljaren inom sjudagarsfristen via en bank, ett auktoriserat betalningsinstitut eller posten (PTT), träder det underlag som dessa institutioner utfärdar i stället för en gider pusulası, förutsatt att det innehåller samma uppgifter som en gider pusulası.
Vilken källskattesats gäller för en gider pusulası?
Vid köp av varor och tjänster från en person som omfattas av esnaf muaflığı gör köparen skatteavdrag för inkomstskatt (källskatt, stopaj) vid betalningen. Skattesatsen beror på typen av köp: 2 procent vid köp av handelsvaror (emtia) och skrot, 5 procent vid övriga varuköp och 10 procent vid övriga tjänsteköp. Grunden är GVK art. 94/13 och ministerrådets beslut (BKK) nr 2009/14592.
| Typ av köp (GVK art. 94/13, BKK nr 2009/14592) | Källskattesats |
|---|---|
| Handelsvaror enligt GVK art. 9/1-(6) (produkter som tillverkas i hemmet) eller ersättning för tjänster som betalas för tillverkningen av dessa varor | 2 % |
| Köp av skrot | 2 % |
| Övriga varuköp | 5 % |
| Övriga tjänsteköp (även när priset för varor och tjänster inte kan skiljas åt) | 10 % |
Anmärkningar:
- Skattesatserna är hämtade ur beslutstexten i Resmî Gazete (den officiella tidningen) av den 03.02.2009. Av de senare ändringsbesluten har 3491 (2021), 7343 (2023), 9284 och 9286 (2024) lästs; inget av dem ändrar denna punkt.
- Skatten innehålls när betalningen görs kontant eller genom gottskrivning i räkenskaperna (GVK art. 94).
- Köp från jordbrukare (müstahsil makbuzu) omfattas av en egen punkt (GVK art. 94/11) och andra skattesatser.
- Betalningar som har karaktär av lön, hyra eller ersättning för fritt yrke omfattas av andra punkter. Rådgör med er skatterådgivare (mali müşavir) om er egen situation.
Vad är skillnaden mellan en gider pusulası och ett utläggsformulär?
En gider pusulası är ett skattedokument: den regleras i VUK, undertecknas av säljaren och är underlaget för köparens kostnadsföring. Ett utläggsformulär är däremot ett företagsinternt redovisningsformulär: det listar de utgifter den anställde har haft och de underlag den anställde har bifogat, och lämnar dem för godkännande. Ett utläggsformulär är inte i sig ett skattedokument.
| Gider pusulası | Utläggsformulär | |
|---|---|---|
| Karaktär | Skattedokument (VUK art. 234) | Företagsinternt formulär för redovisning och godkännande |
| Vem upprättar? | Företaget som köper varan eller låter utföra arbetet | Den anställde som har haft utgiften |
| Vem undertecknar? | Den som säljer varan eller utför arbetet | Den chef som godkänner |
| Källskatt | Innehålls av köparen när det krävs | Ingen |
| Underlag för kostnadsföringen? | Ja | Nej; underlaget är den bifogade fakturan, kvittot eller gider pusulası |
Om utläggsformulärets uppbyggnad kan ni läsa i verktyget Mall för utläggsblankett (Excel) och i vår artikel om skillnaden mellan utgiftsförfrågan och utläggsredovisning.
Hur arkiveras en gider pusulası?
Den som är skyldig att föra böcker arkiverar en gider pusulası i fem år, räknat från och med kalenderåret efter det år som den avser (VUK art. 253). Även den som inte är skyldig att föra böcker arkiverar under samma tid, i datumordning, de gider pusulası som den är skyldig att ta emot (VUK art. 254).
Hur hanterar ni en gider pusulası i Masraff?
I Masraffs modul Utläggshantering lägger den anställde till ett foto av gider pusulası i utlägget; underlaget går genom godkännandeflödet tillsammans med utläggsposten, och utlägget förs över till bokföringen tillsammans med sitt underlag.
- Underlaget skiljs inte från utlägget. Vid en revision finns underlaget för varje kostnad direkt på posten.
- Godkännandet går att följa. Vem som godkände vad, och när, finns kvar i posten.
- Förs över till affärssystemet. Godkända poster förs över till fler än 20 affärssystem och bokföringssystem, bland annat Logo, Mikro, Netsis, SAP och Oracle.
Vanliga frågor
Vem upprättar en gider pusulası? En gider pusulası upprättas av det företag som köper varan eller låter utföra arbetet, och företaget låter säljaren underteckna den. Köpmän, de som beskattas enligt den förenklade metoden samt bokförande fria yrkesutövare och jordbrukare är skyldiga att upprätta detta underlag (VUK art. 234).
Inom hur många dagar ska en gider pusulası upprättas? Den ska upprättas senast inom sju dagar från leveransen av varan eller den dag då tjänsten utförs. En gider pusulası som inte upprättas i tid anses aldrig ha upprättats.
Ersätter en gider pusulası en faktura? En gider pusulası som upprättas för skattebefriade hantverkare och småhandlare jämställs med en faktura som dessa personer har utfärdat (VUK art. 234). Även för andra personer som inte är skyldiga att utfärda underlag är den underlaget för köparens kostnadsföring.
Ersätter ett bankkvitto en gider pusulası? Ja, på vissa villkor. Om bankkvittot innehåller de obligatoriska uppgifterna i en gider pusulası och betalningen har gjorts till säljaren inom sjudagarsfristen via en bank, ett auktoriserat betalningsinstitut eller PTT, träder det underlag som dessa institutioner utfärdar i stället för en gider pusulası.
Innehålls källskatt på en gider pusulası? Ja, vid köp från en person som omfattas av esnaf muaflığı. Inkomstskatt innehålls med 2 procent vid köp av handelsvaror och skrot, 5 procent vid övriga varuköp och 10 procent vid övriga tjänsteköp (GVK art. 94/13, BKK nr 2009/14592).
Källor
- Skatteförfarandelagen nr 213 (art. 227, 234, 235, 253, 254), mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.213.pdf
- Inkomstskattelagen nr 193 (art. 9, 94), mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.193.pdf
- Ministerrådets beslut nr 2009/14592 (källskattesatser enligt GVK art. 94), Resmî Gazete 03.02.2009: https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2009/02/20090203-3.htm
- Ändringsbeslut (kontrollerat att de inte ändrar punkt 13): 3491, RG 04.02.2021 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/02/20210204-12.pdf · 7343, RG 07.07.2023 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2023/07/20230707-8.pdf · 9284 och 9286, RG 22.12.2024 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-13.pdf, https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-15.pdf