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El gider pusulası (comprobante de gasto) es, en el derecho tributario turco, el documento que el comprador emite en lugar de la factura del vendedor, y que hace firmar a este, cuando se compra un bien a una persona que no está obligada a emitir documentos o se le encarga un trabajo. Se regula en el artículo 234 de la Ley de Procedimiento Tributario (VUK). El gider pusulası emitido para un artesano o pequeño comerciante exento de impuestos tiene valor de factura.
Los ejemplos típicos son el material comprado a un vendedor ambulante, el producto comprado a alguien que produce en casa o la reparación encargada a una persona acogida al esnaf muaflığı (exención de artesanos y pequeños comerciantes). En este artículo explicamos quién emite el gider pusulası, cuándo y cómo, en qué casos se practica una retención del impuesto sobre la renta (stopaj) y en qué se diferencia del formulario de gastos.
¿Qué es el gider pusulası?
El gider pusulası es el documento fiscal que emite el comprador en las compras a personas que no están obligadas a emitir factura. Los comerciantes, quienes tributan en régimen simplificado (basit usul), así como los profesionales independientes y los agricultores que llevan libros contables, emiten un gider pusulası por los bienes que compran a estas personas o por los trabajos que les encargan, y lo hacen firmar al vendedor. El documento se emite en dos ejemplares; uno se entrega al vendedor.
Según el art. 234 de la Ley de Procedimiento Tributario, el gider pusulası contiene los siguientes datos:
- La naturaleza del trabajo, la clase, el tipo, la cantidad y el precio del bien, así como la remuneración del trabajo
- El nombre, los apellidos (la razón social en el caso de una persona jurídica) y la dirección de quien encarga el trabajo y de quien lo realiza, o de quien compra el bien y de quien lo vende
- La fecha
- La serie y el número correlativo
Según el art. 227 VUK, un documento que no contiene los datos obligatorios se considera, a efectos de las leyes tributarias, como si nunca se hubiera emitido.
¿Cuándo se emite el gider pusulası?
El gider pusulası se emite en un plazo máximo de siete días desde la fecha en que se entrega el bien o se presta el servicio. El gider pusulası que no se emite dentro de este plazo se considera como si nunca se hubiera emitido. Esta regla se añadió al art. 234 VUK mediante la Ley n.º 7338 (14.10.2021).
Casos en los que debe emitirse:
- Compra a una persona acogida al esnaf muaflığı: Compra de bienes a un artesano o pequeño comerciante exento de impuestos de los enumerados en el art. 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (GVK), o encargo de un trabajo a esa persona.
- Compra a una persona no obligada a emitir documentos: Compra de bienes o de servicios a una persona que no está obligada a emitir factura conforme a la VUK.
- Salvo la compra a un agricultor que no tributa en régimen real (gerçek usul): En este caso se emite un müstahsil makbuzu (recibo de productor), no un gider pusulası (art. 235 VUK).
El justificante bancario puede sustituir al gider pusulası. También según el art. 234 VUK, si el precio se paga al vendedor dentro del plazo de siete días a través de un banco, una entidad de pago autorizada o el servicio postal turco (PTT), el documento que emiten estas entidades sustituye al gider pusulası, siempre que contenga los datos del gider pusulası.
¿Cuál es el tipo de retención en el gider pusulası?
En las compras de bienes y servicios a una persona que se beneficia del esnaf muaflığı, el comprador practica, en el momento del pago, una retención del impuesto sobre la renta (stopaj). El tipo varía según la clase de compra: el 2 % en las compras de mercancías (emtia) y de bienes de desecho, el 5 % en las demás compras de bienes y el 10 % en las demás compras de servicios. La base legal es el art. 94/13 GVK y el Decreto del Consejo de Ministros (BKK) n.º 2009/14592.
| Clase de compra (art. 94/13 GVK, BKK n.º 2009/14592) | Tipo de retención |
|---|---|
| Mercancías comprendidas en el art. 9/1-(6) GVK (productos elaborados en casa) o precio del servicio pagado por la fabricación de estas mercancías | 2 % |
| Compras de bienes de desecho | 2 % |
| Otras compras de bienes | 5 % |
| Otras compras de servicios (también cuando no se pueden separar el precio del bien y el del servicio) | 10 % |
Notas:
- Los tipos se han tomado del texto del decreto publicado en el número del 03.02.2009 de la Resmî Gazete (Gaceta Oficial de Turquía). De los decretos de modificación posteriores se han leído el 3491 (2021), el 7343 (2023), el 9284 y el 9286 (2024); ninguno modifica este apartado.
- La retención se practica en el momento en que el pago se realiza en efectivo o mediante anotación en cuenta (art. 94 GVK).
- Las compras a agricultores (müstahsil makbuzu) están sujetas a un apartado distinto (art. 94/11 GVK) y a tipos diferentes.
- Los pagos que tienen naturaleza de salario, de alquiler o de actividad profesional independiente están sujetos a otros apartados. Para su caso concreto, consulte a su asesor fiscal (mali müşavir).
¿Qué diferencia hay entre el gider pusulası y el formulario de gastos?
El gider pusulası es un documento fiscal: se regula en la VUK, se hace firmar al vendedor y sirve de base para el registro del gasto del comprador. El formulario de gastos, en cambio, es un formulario interno de declaración: enumera los gastos que ha realizado el empleado y los documentos que ha adjuntado, y los presenta para su aprobación. Por sí solo, el formulario de gastos no es un documento fiscal.
| Gider pusulası | Formulario de gastos | |
|---|---|---|
| Naturaleza | Documento fiscal (art. 234 VUK) | Formulario interno de declaración y aprobación |
| ¿Quién lo emite? | La empresa que compra el bien o encarga el trabajo | El empleado que realiza el gasto |
| ¿A quién se le hace firmar? | A quien vende el bien o realiza el trabajo | Al responsable que aprueba |
| Retención | La practica el comprador si procede | No hay |
| ¿Sirve de base para el registro del gasto? | Sí | No; la base es la factura, el recibo o el gider pusulası que lleva adjunto |
Para ver la estructura del formulario de gastos, puede consultar la herramienta Plantilla de formulario de gastos (Excel) y nuestro artículo sobre la diferencia entre la solicitud de gasto y la nota de gastos.
¿Cómo se conserva el gider pusulası?
Quienes están obligados a llevar libros conservan el gider pusulası durante cinco años, a contar desde el año natural siguiente a aquel al que corresponde (art. 253 VUK). Quienes no están obligados a llevar libros conservan también, durante el mismo plazo y por orden de fecha, los gider pusulası que están obligados a recibir (art. 254 VUK).
¿Cómo se gestiona el gider pusulası en Masraff?
En el módulo de Gestión de gastos de Masraff, el empleado adjunta al gasto la foto del gider pusulası; el documento pasa por el flujo de aprobación junto con el registro del gasto, y este se transfiere a contabilidad con su documento.
- El documento no se separa del gasto. En una auditoría, el documento de cada gasto está en el propio registro.
- La aprobación es trazable. Queda registrado quién aprobó qué y cuándo.
- Se transfiere al ERP. Los registros aprobados se transfieren a más de 20 sistemas ERP y contables, entre ellos Logo, Mikro, Netsis, SAP y Oracle.
Preguntas frecuentes
¿Quién emite el gider pusulası? El gider pusulası lo emite la empresa que compra el bien o encarga el trabajo, y lo hace firmar al vendedor. Los comerciantes, quienes tributan en régimen simplificado, así como los profesionales independientes y los agricultores que llevan libros contables, están obligados a emitir este documento (art. 234 VUK).
¿En cuántos días debe emitirse el gider pusulası? Debe emitirse en un plazo máximo de siete días desde la entrega del bien o desde la fecha en que se presta el servicio. El gider pusulası que no se emite dentro de plazo se considera como si nunca se hubiera emitido.
¿El gider pusulası sustituye a la factura? El gider pusulası emitido para un artesano o pequeño comerciante exento de impuestos tiene valor de factura expedida por esa persona (art. 234 VUK). Para las demás personas que no están obligadas a emitir documentos, también sirve de base para el registro del gasto del comprador.
¿El justificante bancario sustituye al gider pusulası? Sí, con condiciones. Si el justificante contiene los datos obligatorios del gider pusulası y el pago se ha hecho al vendedor dentro del plazo de siete días a través de un banco, una entidad de pago autorizada o el PTT, el documento que emiten estas entidades sustituye al gider pusulası.
¿Se practica retención en el gider pusulası? Se practica en las compras a una persona acogida al esnaf muaflığı. Se aplica una retención del impuesto sobre la renta del 2 % en las compras de mercancías y de bienes de desecho, del 5 % en las demás compras de bienes y del 10 % en las demás compras de servicios (art. 94/13 GVK, BKK n.º 2009/14592).
Fuentes
- Ley de Procedimiento Tributario n.º 213 (arts. 227, 234, 235, 253, 254), mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.213.pdf
- Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193 (arts. 9, 94), mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.193.pdf
- Decreto del Consejo de Ministros n.º 2009/14592 (tipos de retención del art. 94 GVK), Resmî Gazete 03.02.2009: https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2009/02/20090203-3.htm
- Decretos de modificación (se ha comprobado que no modifican el apartado 13): 3491, RG 04.02.2021 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/02/20210204-12.pdf · 7343, RG 07.07.2023 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2023/07/20230707-8.pdf · 9284 y 9286, RG 22.12.2024 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-13.pdf, https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-15.pdf