الفهرس
في التشريع الضريبي التركي، gider pusulası (سند نفقة) هو المستند الذي يصدره المشتري، بدلاً من أن يصدر البائع فاتورة، ويحصل على توقيع البائع عليه، وذلك عند شراء سلعة من شخص غير ملزم بإصدار المستندات أو عند تكليف هذا الشخص بعمل. وتنظّمه المادة 234 من قانون الإجراءات الضريبية (VUK). ويُعدّ gider pusulası الصادر لصغار الحرفيين والباعة المعفين من الضريبة في حكم الفاتورة.
من الأمثلة المعتادة: مواد تُشترى من بائع متجول، أو منتج يُشترى من شخص ينتج في منزله، أو عمل إصلاح يُكلَّف به شخص مشمول بـ esnaf muaflığı (إعفاء صغار الحرفيين والباعة من الضريبة). نشرح في هذا المقال مَن يصدر gider pusulası ومتى وكيف، وفي أي الحالات يُجرى الاستقطاع من المنبع (stopaj، أي استقطاع ضريبة الدخل)، وما الفرق بينه وبين نموذج المصروفات.
ما هو gider pusulası؟
يُعرَّف gider pusulası بأنه المستند الضريبي الذي يصدره المشتري في المشتريات من أشخاص غير ملزمين بإصدار الفواتير. فالتجار، والخاضعون للضريبة بالطريقة المبسّطة (basit usul)، وأصحاب المهن الحرة والمزارعون ممن يمسكون الدفاتر، يصدرون gider pusulası عن السلع التي يشترونها من هؤلاء الأشخاص أو الأعمال التي يكلّفونهم بها، ويحصلون على توقيع البائع عليه. ويُصدَر المستند من نسختين؛ تُسلَّم إحداهما إلى البائع.
وفقاً للمادة 234 من قانون الإجراءات الضريبية، يتضمن gider pusulası البيانات الآتية:
- طبيعة العمل، وجنس السلعة ونوعها وكميتها وثمنها، وأجر العمل
- الاسم واسم العائلة (الاسم التجاري في حالة الشخص الاعتباري) والعنوان لكلٍّ ممن طلب تنفيذ العمل ومَن نفّذه، أو لمشتري السلعة وبائعها
- التاريخ
- رقم السلسلة والرقم التسلسلي
ووفقاً للمادة 227 من VUK، يُعدّ المستند الذي لا يتضمن البيانات الإلزامية كأنه لم يُصدَر أصلاً في نظر القوانين الضريبية.
متى يُصدَر gider pusulası؟
يُصدَر gider pusulası خلال سبعة أيام على الأكثر من تاريخ تسليم السلعة أو أداء الخدمة. ويُعدّ gider pusulası الذي لا يُصدَر خلال هذه المدة كأنه لم يُصدَر أصلاً. وقد أُضيفت هذه القاعدة إلى المادة 234 من VUK بالقانون رقم 7338 (14.10.2021).
الحالات التي يجب فيها إصداره:
- الشراء من شخص مشمول بـ esnaf muaflığı: شراء سلعة من صغار الحرفيين والباعة المعفين من الضريبة المذكورين في المادة 9 من قانون ضريبة الدخل (GVK)، أو تكليف أحدهم بعمل.
- الشراء من شخص غير ملزم بإصدار المستندات: شراء سلعة أو خدمة من شخص غير ملزم بإصدار فاتورة بموجب VUK.
- باستثناء الشراء من مزارع لا يخضع للضريبة بالطريقة الفعلية (gerçek usul): في هذه الحالة لا يُصدَر gider pusulası، بل müstahsil makbuzu (سند المنتِج الزراعي) وفق المادة 235 من VUK.
يمكن أن يقوم إيصال الدفع البنكي (dekont) مقام gider pusulası. ووفقاً للمادة 234 من VUK أيضاً، إذا دُفع الثمن إلى البائع خلال مدة الأيام السبعة عن طريق بنك أو مؤسسة دفع مرخّصة أو مؤسسة البريد (PTT)، فإن المستند الذي تصدره هذه المؤسسات، شريطة أن يتضمن البيانات الواردة في gider pusulası، يقوم مقامه.
ما نسبة الاستقطاع في gider pusulası؟
في مشتريات السلع والخدمات من شخص يستفيد من esnaf muaflığı، يُجري المشتري عند الدفع استقطاع ضريبة الدخل (stopaj). وتختلف النسبة بحسب نوع الشراء: 2% في شراء البضائع (emtia) والخردة، و5% في شراء السلع الأخرى، و10% في شراء الخدمات الأخرى. والأساس القانوني هو المادة 94/13 من GVK وقرار مجلس الوزراء (BKK) رقم 2009/14592.
| نوع الشراء (المادة 94/13 من GVK، وقرار BKK رقم 2009/14592) | نسبة الاستقطاع |
|---|---|
| البضائع (المنتجات المصنوعة في المنزل) المشمولة بـ GVK 9/1-(6)، أو مقابل الخدمة المدفوع في تصنيع هذه البضائع | 2% |
| مشتريات الخردة | 2% |
| مشتريات السلع الأخرى | 5% |
| مشتريات الخدمات الأخرى (وتدخل في هذا النطاق أيضاً الحالات التي يتعذّر فيها الفصل بين ثمن السلعة ومقابل الخدمة) | 10% |
ملاحظات:
- أُخذت النسب من نص القرار المنشور في عدد الجريدة الرسمية (Resmî Gazete) الصادر بتاريخ 03.02.2009. ومن قرارات التعديل اللاحقة قُرئت القرارات 3491 (2021) و7343 (2023) و9284 و9286 (2024)؛ ولا يغيّر أيٌّ منها هذا البند.
- يُجرى الاستقطاع عند إجراء الدفع نقداً أو قيداً في الحساب (المادة 94 من GVK).
- تخضع المشتريات من المزارعين (müstahsil makbuzu) لبند مستقل (المادة 94/11 من GVK) ولنسب مختلفة.
- المدفوعات التي تُعدّ أجراً أو إيجاراً أو مقابل مهنة حرة تخضع لبنود أخرى. استشيروا مستشاركم المالي (mali müşavir) بشأن حالتكم.
ما الفرق بين gider pusulası ونموذج المصروفات؟
إنّ gider pusulası مستند ضريبي: ينظّمه VUK، ويوقّعه البائع، وهو المستند المؤيد لقيد المصروف لدى المشتري. أما نموذج المصروفات فهو نموذج إقرار داخلي في الشركة: يسرد النفقات التي أجراها الموظف والمستندات التي أرفقها، ويعرضها للموافقة. ونموذج المصروفات ليس بمفرده مستنداً ضريبياً.
| Gider pusulası | نموذج المصروفات | |
|---|---|---|
| طبيعته | مستند ضريبي (المادة 234 من VUK) | نموذج إقرار وموافقة داخلي في الشركة |
| مَن يصدره؟ | المنشأة التي تشتري السلعة أو تطلب تنفيذ العمل | الموظف الذي أجرى النفقة |
| مَن يوقّعه؟ | بائع السلعة أو منفّذ العمل | المدير الذي يوافق عليه |
| الاستقطاع | يستقطعه المشتري عند اللزوم | لا يوجد |
| هل هو المستند المؤيد لقيد المصروف؟ | نعم | لا؛ المستند المؤيد هو ما يُرفق به من فاتورة أو إيصال أو gider pusulası |
للتعرّف على بنية نموذج المصروفات يمكنكم الرجوع إلى أداة قالب نموذج المصروفات (Excel) وإلى مقالنا عن الفرق بين نموذج طلب المصروفات ونموذج الإقرار.
كيف يُحفظ gider pusulası؟
يحفظ الملزمون بمسك الدفاتر gider pusulası مدة خمس سنوات تبدأ من السنة التقويمية التالية للسنة التي يتعلق بها (المادة 253 من VUK). وكذلك يحفظ غير الملزمين بمسك الدفاتر مستندات gider pusulası التي يلزمهم الحصول عليها للمدة نفسها، مرتبةً بحسب التاريخ (المادة 254 من VUK).
كيف تديرون gider pusulası في Masraff؟
في وحدة إدارة المصروفات في Masraff، يرفق الموظف صورة gider pusulası بالمصروف؛ فيمرّ المستند مع سجل المصروف عبر مسار الموافقة، ويُنقل المصروف مع مستنده إلى المحاسبة.
- المستند لا ينفصل عن المصروف. عند التدقيق يكون مستند كل مصروف مرفقاً بسجله.
- الموافقة قابلة للتتبع. يبقى في السجل مَن وافق، وعلى ماذا، ومتى.
- يُنقل إلى نظام ERP. تُنقل السجلات المعتمدة إلى أكثر من 20 نظاماً من أنظمة ERP والمحاسبة، منها Logo وMikro وNetsis وSAP وOracle.
الأسئلة الشائعة
مَن يُصدر gider pusulası؟ المنشأة التي تشتري السلعة أو تطلب تنفيذ العمل هي التي تُصدر gider pusulası وتحصل على توقيع البائع عليه. ويلتزم بإصدار هذا المستند التجار، والخاضعون للضريبة بالطريقة المبسّطة، وأصحاب المهن الحرة والمزارعون ممن يمسكون الدفاتر (المادة 234 من VUK).
خلال كم يوم يجب إصدار gider pusulası؟ يجب إصداره خلال سبعة أيام على الأكثر من تاريخ تسليم السلعة أو أداء الخدمة. ويُعدّ gider pusulası الذي لا يُصدَر في موعده كأنه لم يُصدَر أصلاً.
هل يقوم gider pusulası مقام الفاتورة؟ يُعدّ gider pusulası الصادر لصغار الحرفيين والباعة المعفين من الضريبة في حكم فاتورة صادرة عن هؤلاء الأشخاص (المادة 234 من VUK). وهو كذلك المستند المؤيد لقيد المصروف لدى المشتري في حالة الأشخاص الآخرين غير الملزمين بإصدار المستندات.
هل يقوم إيصال الدفع البنكي مقام gider pusulası؟ نعم، بشروط. إذا تضمّن الإيصال البيانات الإلزامية الواردة في gider pusulası، ودُفع المبلغ إلى البائع خلال مدة الأيام السبعة عن طريق بنك أو مؤسسة دفع مرخّصة أو مؤسسة البريد (PTT)، فإن المستند الذي تصدره هذه المؤسسات يقوم مقام gider pusulası.
هل يُجرى استقطاع ضريبي في gider pusulası؟ يُجرى الاستقطاع في المشتريات من شخص مشمول بـ esnaf muaflığı. ويُطبَّق استقطاع ضريبة الدخل بنسبة 2% في شراء البضائع والخردة، و5% في شراء السلع الأخرى، و10% في شراء الخدمات الأخرى (المادة 94/13 من GVK، وقرار BKK رقم 2009/14592).
المصادر
- قانون الإجراءات الضريبية رقم 213 (المواد 227، 234، 235، 253، 254)، mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.213.pdf
- قانون ضريبة الدخل رقم 193 (المادتان 9 و94)، mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.193.pdf
- قرار مجلس الوزراء رقم 2009/14592 (نسب الاستقطاع بموجب المادة 94 من GVK)، Resmî Gazete 03.02.2009: https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2009/02/20090203-3.htm
- قرارات التعديل (التي جرى التحقق من أنها لا تغيّر البند 13): القرار 3491، RG 04.02.2021 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/02/20210204-12.pdf · القرار 7343، RG 07.07.2023 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2023/07/20230707-8.pdf · القراران 9284 و9286، RG 22.12.2024 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-13.pdf, https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-15.pdf