Inhaltsverzeichnis
- Was ist ein gider pusulası?
- Wann wird ein gider pusulası ausgestellt?
- Wie hoch ist der Quellensteuersatz beim gider pusulası?
- Was ist der Unterschied zwischen gider pusulası und Spesenformular?
- Wie wird ein gider pusulası aufbewahrt?
- Wie verwalten Sie den gider pusulası in Masraff?
- Häufig gestellte Fragen
- Quellen
Der gider pusulası (Ausgabenbeleg) ist im türkischen Steuerrecht der Beleg, den der Käufer anstelle einer Rechnung des Verkäufers ausstellt und vom Verkäufer unterschreiben lässt, wenn Waren von einer Person gekauft werden, die nicht zur Ausstellung von Belegen verpflichtet ist, oder wenn diese Person mit einer Arbeit beauftragt wird. Geregelt ist er in Art. 234 des Steuerverfahrensgesetzes (VUK). Ein für steuerbefreite Kleingewerbetreibende ausgestellter gider pusulası ist einer Rechnung gleichgestellt.
Typische Beispiele sind Material, das bei einem Straßenhändler gekauft wird, ein Produkt von jemandem, der zu Hause produziert, oder eine Reparatur durch eine Person, die unter die esnaf muaflığı (Steuerbefreiung für Kleingewerbetreibende) fällt. In diesem Beitrag erklären wir, wer den gider pusulası wann und wie ausstellt, in welchen Fällen Quellensteuer (stopaj, Einbehalt von Einkommensteuer) anfällt und worin er sich vom Spesenformular unterscheidet.
Was ist ein gider pusulası?
Der gider pusulası ist der Steuerbeleg, den der Käufer ausstellt, wenn er bei Personen kauft, die nicht zur Ausstellung einer Rechnung verpflichtet sind. Kaufleute, Steuerpflichtige im vereinfachten Verfahren (basit usul) sowie buchführende Freiberufler und Landwirte stellen für die Waren, die sie von diesen Personen kaufen, oder für die Arbeiten, die sie von ihnen ausführen lassen, einen gider pusulası aus und lassen ihn vom Verkäufer unterschreiben. Der Beleg wird in zwei Ausfertigungen ausgestellt; eine erhält der Verkäufer.
Nach Art. 234 des Steuerverfahrensgesetzes enthält der gider pusulası folgende Angaben:
- Art der Arbeit; Gattung, Sorte, Menge und Preis der Ware sowie die Vergütung für die Arbeit
- Vor- und Nachname (bei juristischen Personen der Firmenname) und Anschrift des Auftraggebers und des Ausführenden der Arbeit oder des Käufers und des Verkäufers der Ware
- Datum
- Serie und laufende Nummer
Ein Beleg, der die Pflichtangaben nicht enthält, gilt nach VUK Art. 227 im Sinne der Steuergesetze als nie ausgestellt.
Wann wird ein gider pusulası ausgestellt?
Der gider pusulası wird spätestens innerhalb von sieben Tagen ab dem Tag ausgestellt, an dem die Ware geliefert oder die Dienstleistung erbracht wird. Ein gider pusulası, der nicht innerhalb dieser Frist ausgestellt wird, gilt als nie ausgestellt. Diese Regel wurde durch das Gesetz Nr. 7338 (14.10.2021) in VUK Art. 234 eingefügt.
Fälle, in denen er auszustellen ist:
- Kauf von einer Person, die unter die esnaf muaflığı fällt: Kauf von Waren bei einem in Art. 9 des Einkommensteuergesetzes (GVK) genannten steuerbefreiten Kleingewerbetreibenden oder Beauftragung dieser Person mit einer Arbeit.
- Kauf von einer Person, die nicht zur Ausstellung von Belegen verpflichtet ist: Kauf von Waren oder Dienstleistungen bei einer Person, die nach dem VUK nicht zur Ausstellung einer Rechnung verpflichtet ist.
- Ausgenommen der Kauf von einem Landwirt, der nicht nach dem tatsächlichen Verfahren (gerçek usul) besteuert wird: In diesem Fall wird statt eines gider pusulası eine müstahsil makbuzu (Erzeugerquittung) ausgestellt (VUK Art. 235).
Ein Bankbeleg kann den gider pusulası ersetzen. Ebenfalls nach VUK Art. 234 gilt: Wird der Betrag innerhalb der Frist von sieben Tagen über eine Bank, ein zugelassenes Zahlungsinstitut oder die Post (PTT) an den Verkäufer gezahlt, ersetzt der von diesen Stellen ausgestellte Beleg den gider pusulası, sofern er die Angaben des gider pusulası enthält.
Wie hoch ist der Quellensteuersatz beim gider pusulası?
Bei Waren- und Dienstleistungskäufen von einer Person, die die esnaf muaflığı in Anspruch nimmt, behält der Käufer bei der Zahlung Einkommensteuer ein (Quellensteuer, stopaj). Der Satz hängt von der Art des Kaufs ab: 2 Prozent beim Kauf von Handelsware (emtia) und Schrott, 5 Prozent bei sonstigen Warenkäufen, 10 Prozent bei sonstigen Dienstleistungskäufen. Grundlage sind GVK Art. 94/13 und der Ministerratsbeschluss (BKK) Nr. 2009/14592.
| Art des Kaufs (GVK Art. 94/13, BKK Nr. 2009/14592) | Quellensteuersatz |
|---|---|
| Handelsware nach GVK Art. 9/1-(6) (zu Hause hergestellte Erzeugnisse) oder das für die Herstellung dieser Ware gezahlte Dienstleistungsentgelt | 2 % |
| Käufe von Schrott | 2 % |
| Sonstige Warenkäufe | 5 % |
| Sonstige Dienstleistungskäufe (auch dann, wenn sich das Entgelt für Ware und Dienstleistung nicht trennen lässt) | 10 % |
Hinweise:
- Die Sätze stammen aus dem Beschlusstext in der Ausgabe der Resmî Gazete (Amtsblatt) vom 03.02.2009. Von den späteren Änderungsbeschlüssen wurden 3491 (2021), 7343 (2023), 9284 und 9286 (2024) gelesen; keiner von ihnen ändert diese Ziffer.
- Die Steuer wird zu dem Zeitpunkt einbehalten, zu dem die Zahlung bar oder durch buchmäßige Gutschrift erfolgt (GVK Art. 94).
- Käufe von Landwirten (müstahsil makbuzu) unterliegen einer eigenen Ziffer (GVK Art. 94/11) und anderen Sätzen.
- Zahlungen mit dem Charakter von Lohn, Miete oder freiberuflicher Vergütung unterliegen anderen Ziffern. Wenden Sie sich für Ihren eigenen Fall an Ihren Steuerberater (mali müşavir).
Was ist der Unterschied zwischen gider pusulası und Spesenformular?
Der gider pusulası ist ein Steuerbeleg: Er ist im VUK geregelt, wird vom Verkäufer unterschrieben und ist die Grundlage für die Aufwandsbuchung des Käufers. Das Spesenformular ist dagegen ein unternehmensinternes Abrechnungsformular: Es listet die Ausgaben des Mitarbeiters und die von ihm beigefügten Belege auf und legt sie zur Genehmigung vor. Das Spesenformular allein ist kein Steuerbeleg.
| Gider pusulası | Spesenformular | |
|---|---|---|
| Charakter | Steuerbeleg (VUK Art. 234) | Unternehmensinternes Abrechnungs- und Genehmigungsformular |
| Wer stellt aus? | Das Unternehmen, das die Ware kauft oder die Arbeit ausführen lässt | Der Mitarbeiter, der die Ausgabe getätigt hat |
| Wer unterschreibt? | Wer die Ware verkauft oder die Arbeit ausführt | Der genehmigende Vorgesetzte |
| Quellensteuer | Behält der Käufer ein, falls erforderlich | Keine |
| Grundlage der Aufwandsbuchung? | Ja | Nein; Grundlage ist die beigefügte Rechnung, der Kassenbeleg oder der gider pusulası |
Zum Aufbau des Spesenformulars finden Sie mehr im Tool Spesenformular-Vorlage (Excel) und in unserem Beitrag zum Unterschied zwischen Ausgabenantrag und Spesenabrechnung.
Wie wird ein gider pusulası aufbewahrt?
Wer zur Buchführung verpflichtet ist, bewahrt den gider pusulası fünf Jahre lang auf, beginnend mit dem Kalenderjahr, das auf das Jahr folgt, auf das er sich bezieht (VUK Art. 253). Auch wer nicht zur Buchführung verpflichtet ist, bewahrt die gider pusulası, die er entgegennehmen muss, über denselben Zeitraum in zeitlicher Reihenfolge auf (VUK Art. 254).
Wie verwalten Sie den gider pusulası in Masraff?
Im Modul Spesenmanagement von Masraff fügt der Mitarbeiter das Foto des gider pusulası der Ausgabe hinzu; der Beleg durchläuft zusammen mit dem Ausgabeneintrag den Genehmigungsworkflow, und die Ausgabe wird zusammen mit ihrem Beleg an die Buchhaltung übertragen.
- Der Beleg bleibt bei der Ausgabe. Bei einer Prüfung liegt der Beleg jeder Ausgabe direkt am Eintrag.
- Die Genehmigung ist nachvollziehbar. Wer was wann genehmigt hat, bleibt im Eintrag festgehalten.
- Übertragung ins ERP. Genehmigte Einträge werden an mehr als 20 ERP- und Buchhaltungssysteme übertragen, darunter Logo, Mikro, Netsis, SAP und Oracle.
Häufig gestellte Fragen
Wer stellt den gider pusulası aus? Den gider pusulası stellt das Unternehmen aus, das die Ware kauft oder die Arbeit ausführen lässt; es lässt ihn vom Verkäufer unterschreiben. Kaufleute, Steuerpflichtige im vereinfachten Verfahren sowie buchführende Freiberufler und Landwirte sind verpflichtet, diesen Beleg auszustellen (VUK Art. 234).
Innerhalb wie vieler Tage muss ein gider pusulası ausgestellt werden? Er muss spätestens innerhalb von sieben Tagen ab der Lieferung der Ware oder dem Tag, an dem die Dienstleistung erbracht wird, ausgestellt werden. Ein nicht fristgerecht ausgestellter gider pusulası gilt als nie ausgestellt.
Ersetzt ein gider pusulası die Rechnung? Ein für steuerbefreite Kleingewerbetreibende ausgestellter gider pusulası ist einer von diesen Personen ausgestellten Rechnung gleichgestellt (VUK Art. 234). Auch bei anderen Personen, die nicht zur Ausstellung von Belegen verpflichtet sind, ist er die Grundlage für die Aufwandsbuchung des Käufers.
Ersetzt ein Bankbeleg den gider pusulası? Ja, unter bestimmten Bedingungen. Enthält der Bankbeleg die Pflichtangaben des gider pusulası und wurde die Zahlung innerhalb der Frist von sieben Tagen über eine Bank, ein zugelassenes Zahlungsinstitut oder die PTT an den Verkäufer geleistet, ersetzt der von diesen Stellen ausgestellte Beleg den gider pusulası.
Wird beim gider pusulası Quellensteuer einbehalten? Ja, bei Käufen von einer Person, die unter die esnaf muaflığı fällt. Einbehalten wird Einkommensteuer in Höhe von 2 Prozent beim Kauf von Handelsware und Schrott, 5 Prozent bei sonstigen Warenkäufen und 10 Prozent bei sonstigen Dienstleistungskäufen (GVK Art. 94/13, BKK Nr. 2009/14592).
Quellen
- Steuerverfahrensgesetz Nr. 213 (Art. 227, 234, 235, 253, 254), mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.213.pdf
- Einkommensteuergesetz Nr. 193 (Art. 9, 94), mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.193.pdf
- Ministerratsbeschluss Nr. 2009/14592 (Quellensteuersätze nach GVK Art. 94), Resmî Gazete 03.02.2009: https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2009/02/20090203-3.htm
- Änderungsbeschlüsse (geprüft, dass sie Ziffer 13 nicht ändern): 3491, RG 04.02.2021 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/02/20210204-12.pdf · 7343, RG 07.07.2023 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2023/07/20230707-8.pdf · 9284 und 9286, RG 22.12.2024 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-13.pdf, https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-15.pdf