Содержание
В турецком налоговом праве gider pusulası (закупочный акт) — это документ, который покупатель оформляет вместо счёта-фактуры от продавца и даёт продавцу на подпись, когда покупает товар у лица, не обязанного оформлять документы, или заказывает у такого лица работу. Он регулируется статьёй 234 Закона о налоговых процедурах (VUK). Gider pusulası, оформленный в отношении освобождённых от налога мелких торговцев и ремесленников, имеет силу счёта-фактуры.
Типичные примеры — материалы, купленные у уличного торговца, продукция, купленная у человека, который производит её на дому, или ремонт, заказанный у лица, на которое распространяется esnaf muaflığı (освобождение мелких торговцев и ремесленников от налога). В этой статье мы рассказываем, кто, когда и как оформляет gider pusulası, в каких случаях удерживается подоходный налог у источника (stopaj) и чем этот документ отличается от формы расходов.
Что такое gider pusulası?
Gider pusulası — это налоговый документ, который оформляет покупатель при покупках у лиц, не обязанных выставлять счёт-фактуру. Коммерсанты, плательщики налога по упрощённому методу (basit usul), а также ведущие книги учёта представители свободных профессий и фермеры оформляют gider pusulası на товары, купленные у таких лиц, или на заказанную у них работу и дают его на подпись продавцу. Документ оформляется в двух экземплярах; один из них передаётся продавцу.
Согласно ст. 234 Закона о налоговых процедурах, в gider pusulası указываются следующие сведения:
- Характер работы, род, вид, количество и стоимость товара, а также плата за работу
- Имя, фамилия (для юридического лица — наименование) и адрес заказчика и исполнителя работы либо покупателя и продавца товара
- Дата
- Серия и порядковый номер
Документ, в котором нет обязательных сведений, согласно ст. 227 VUK считается с точки зрения налоговых законов вообще не оформленным.
Когда оформляется gider pusulası?
Gider pusulası оформляется не позднее семи дней со дня передачи товара или оказания услуги. Gider pusulası, не оформленный в этот срок, считается вообще не оформленным. Это правило добавлено в ст. 234 VUK Законом № 7338 (14.10.2021).
Случаи, когда его нужно оформлять:
- Покупка у лица, на которое распространяется esnaf muaflığı: покупка товара у освобождённых от налога мелких торговцев и ремесленников, перечисленных в ст. 9 Закона о подоходном налоге (GVK), либо заказ работы у такого лица.
- Покупка у лица, не обязанного оформлять документы: покупка товара или услуги у лица, которое согласно VUK не обязано выставлять счёт-фактуру.
- Исключение — покупка у фермера, не облагаемого налогом по фактическому методу (gerçek usul): в этом случае оформляется не gider pusulası, а müstahsil makbuzu (квитанция сельхозпроизводителя; ст. 235 VUK).
Банковская квитанция может заменить gider pusulası. Согласно той же ст. 234 VUK, если оплата произведена продавцу в течение семидневного срока через банк, уполномоченную платёжную организацию или турецкую почту (PTT), то документ, выданный этими организациями, заменяет gider pusulası — при условии, что в нём есть сведения, указываемые в gider pusulası.
Какова ставка удержания налога по gider pusulası?
При покупке товаров и услуг у лица, пользующегося esnaf muaflığı, покупатель при оплате удерживает подоходный налог у источника (stopaj). Ставка зависит от вида покупки: 2 % при покупке изделий (emtia) и лома, 5 % при покупке прочих товаров, 10 % при покупке прочих услуг. Основание — ст. 94/13 GVK и Постановление Совета министров (BKK) № 2009/14592.
| Вид покупки (ст. 94/13 GVK, BKK № 2009/14592) | Ставка удержания |
|---|---|
| Изделия по ст. 9/1-(6) GVK (продукция, произведённая на дому) либо плата за услуги по изготовлению этих изделий | 2 % |
| Покупка лома | 2 % |
| Покупка прочих товаров | 5 % |
| Покупка прочих услуг (сюда же относятся случаи, когда стоимость товара и услуги нельзя разделить) | 10 % |
Примечания:
- Ставки взяты из текста постановления в номере Resmî Gazete (Официальная газета) от 03.02.2009. Из последующих постановлений о внесении изменений прочитаны № 3491 (2021), 7343 (2023), 9284 и 9286 (2024); ни одно из них не меняет этот пункт.
- Налог удерживается в момент, когда выплата производится наличными или путём отражения в учёте (ст. 94 GVK).
- Покупки у фермеров (müstahsil makbuzu) подпадают под отдельный пункт (ст. 94/11 GVK) и под другие ставки.
- Выплаты, имеющие характер заработной платы, арендной платы или оплаты услуг свободных профессий, подпадают под другие пункты. По вашей ситуации проконсультируйтесь со своим финансовым консультантом (mali müşavir).
В чём разница между gider pusulası и формой расходов?
Gider pusulası — это налоговый документ: он регулируется VUK, подписывается продавцом и служит основанием для отражения расхода в учёте покупателя. Форма расходов — это внутренняя отчётная форма компании: в ней перечисляются расходы, сделанные сотрудником, и приложенные им документы, и она передаётся на утверждение. Сама по себе форма расходов налоговым документом не является.
| Gider pusulası | Форма расходов | |
|---|---|---|
| Характер | Налоговый документ (ст. 234 VUK) | Внутренняя форма компании для отчёта о расходах и их утверждения |
| Кто оформляет? | Предприятие, которое покупает товар или заказывает работу | Сотрудник, совершивший расход |
| Кому даётся на подпись? | Продавцу товара или исполнителю работы | Утверждающему руководителю |
| Удержание налога у источника | При необходимости удерживает покупатель | Нет |
| Служит ли основанием для отражения расхода в учёте? | Да | Нет; основанием служит приложенный к ней счёт-фактура, чек или gider pusulası |
Структуру формы расходов вы можете посмотреть в инструменте Шаблон формы расходов (Excel) и в нашей статье о разнице между формой заявки на расходы и формой отчёта о расходах.
Как хранить gider pusulası?
Те, кто обязан вести книги учёта, хранят gider pusulası пять лет, начиная с календарного года, следующего за годом, к которому он относится (ст. 253 VUK). Те, кто не обязан вести книги учёта, также хранят в хронологическом порядке в течение того же срока те gider pusulası, которые они обязаны получать (ст. 254 VUK).
Как работать с gider pusulası в Masraff?
В модуле Masraff Управление расходами сотрудник прикрепляет к расходу фотографию gider pusulası; документ вместе с записью о расходе проходит процесс утверждения, а запись передаётся в бухгалтерию вместе с документом.
- Документ неотделим от расхода. При проверке документ по каждому расходу находится прямо в записи.
- Утверждение можно отследить. В записи остаётся, кто, что и когда утвердил.
- Запись передаётся в ERP. Утверждённые записи передаются более чем в 20 ERP и учётных систем, включая Logo, Mikro, Netsis, SAP и Oracle.
Часто задаваемые вопросы
Кто оформляет gider pusulası? Gider pusulası оформляет предприятие, которое покупает товар или заказывает работу, и даёт его на подпись продавцу. Оформлять этот документ обязаны коммерсанты, плательщики налога по упрощённому методу, а также ведущие книги учёта представители свободных профессий и фермеры (ст. 234 VUK).
В течение скольких дней нужно оформить gider pusulası? Его нужно оформить не позднее семи дней со дня передачи товара или оказания услуги. Gider pusulası, не оформленный в срок, считается вообще не оформленным.
Заменяет ли gider pusulası счёт-фактуру? Gider pusulası, оформленный в отношении освобождённых от налога мелких торговцев и ремесленников, имеет силу счёта-фактуры, выданного этими лицами (ст. 234 VUK). В отношении других лиц, не обязанных оформлять документы, он также служит основанием для отражения расхода в учёте покупателя.
Заменяет ли банковская квитанция gider pusulası? Да, при определённом условии. Если квитанция содержит обязательные сведения gider pusulası, а оплата произведена продавцу в течение семидневного срока через банк, уполномоченную платёжную организацию или PTT, то документ, выданный этими организациями, заменяет gider pusulası.
Удерживается ли налог по gider pusulası? Удерживается — при покупках у лица, на которое распространяется esnaf muaflığı. Подоходный налог удерживается по ставке 2 % при покупке изделий (emtia) и лома, 5 % при покупке прочих товаров и 10 % при покупке прочих услуг (ст. 94/13 GVK, BKK № 2009/14592).
Источники
- Закон о налоговых процедурах № 213 (Vergi Usul Kanunu; ст. 227, 234, 235, 253, 254), mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.213.pdf
- Закон о подоходном налоге № 193 (Gelir Vergisi Kanunu; ст. 9, 94), mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.193.pdf
- Постановление Совета министров № 2009/14592 (ставки удержания по ст. 94 GVK), Resmî Gazete от 03.02.2009: https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2009/02/20090203-3.htm
- Постановления о внесении изменений (проверено, что они не меняют пункт 13): № 3491, RG 04.02.2021 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/02/20210204-12.pdf · № 7343, RG 07.07.2023 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2023/07/20230707-8.pdf · № 9284 и 9286, RG 22.12.2024 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-13.pdf, https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-15.pdf