Мазмұны
Gider pusulası (шығын парағы) — Түркияның салық заңнамасы бойынша құжат ресімдеуге міндетті емес тұлғадан тауар сатып алынғанда немесе оған жұмыс орындатылғанда, шот-фактураны сатушының орнына сатып алушы ресімдеп, сатушыға қол қойдыратын құжат. Ол Салық рәсімдері туралы заңның (VUK) 234-бабында реттелген. Салықтан босатылған ұсақ саудагерлер мен қолөнершілер үшін ресімделген gider pusulası шот-фактура күшіне ие.
Көше саудагерінен алынған материал, үйінде өндіріспен айналысатын адамнан сатып алынған өнім немесе esnaf muaflığı (ұсақ саудагерлер мен қолөнершілерге арналған салықтан босату) аясындағы адамға орындатылған жөндеу жұмысы — әдеттегі мысалдар. Бұл мақалада gider pusulası-ны кім, қашан және қалай ресімдейтінін, қай жағдайда жеке табыс салығы төлем көзінен ұсталатынын (stopaj) және оның шығыс формасынан айырмашылығын түсіндіреміз.
Gider pusulası дегеніміз не?
Gider pusulası — шот-фактура жазып беруге міндетті емес тұлғалардан сатып алу кезінде сатып алушы ресімдейтін салық құжаты. Саудагерлер, оңайлатылған тәртіппен (basit usul) салық салынатындар, есеп кітаптарын жүргізетін еркін кәсіп иелері мен фермерлер осы тұлғалардан сатып алған тауары немесе оларға орындатқан жұмысы үшін gider pusulası ресімдеп, сатушыға қол қойдырады. Құжат екі дана етіп ресімделеді; біреуі сатушыға беріледі.
Салық рәсімдері туралы заңның 234-бабына сәйкес gider pusulası мына мәліметтерді қамтиды:
- Жұмыстың сипаты, тауардың түрі, сұрпы, мөлшері мен құны және жұмыс үшін төленетін ақы
- Жұмысты орындатушы мен орындаушының немесе тауарды сатып алушы мен сатушының аты, тегі (заңды тұлға болса — атауы) және мекенжайы
- Күні
- Сериясы мен реттік нөмірі
Міндетті мәліметтері жоқ құжат VUK 227-бабына сәйкес салық заңдары тұрғысынан мүлдем ресімделмеген болып саналады.
Gider pusulası қашан ресімделеді?
Gider pusulası тауар тапсырылған немесе қызмет көрсетілген күннен бастап ең кеш дегенде жеті күн ішінде ресімделеді. Осы мерзімде ресімделмеген gider pusulası мүлдем ресімделмеген болып саналады. Бұл ереже VUK 234-бабына № 7338 заңмен (14.10.2021) енгізілген.
Ресімделуі тиіс жағдайлар:
- Esnaf muaflığı аясындағы тұлғадан сатып алу: Жеке табыс салығы туралы заңның (GVK) 9-бабында аталған, салықтан босатылған ұсақ саудагерлер мен қолөнершілерден тауар сатып алу немесе оларға жұмыс орындату.
- Құжат ресімдеуге міндетті емес тұлғадан сатып алу: VUK бойынша шот-фактура ресімдеуге міндетті емес тұлғадан тауар немесе қызмет сатып алу.
- Нақты тәртіппен (gerçek usul) салық салынбайтын фермерден сатып алу бұған кірмейді: Бұл жағдайда gider pusulası емес, müstahsil makbuzu (өндіруші қолхаты) ресімделеді (VUK, 235-бап).
Банктің төлем құжаты gider pusulası-ның орнын баса алады. Сондай-ақ VUK 234-бабына сәйкес, сома жеті күндік мерзім ішінде сатушыға банк, уәкілетті төлем ұйымы немесе Түркия поштасы (PTT) арқылы төленсе, осы мекемелер ресімдеген құжат gider pusulası мәліметтерін қамтыған жағдайда gider pusulası-ның орнын басады.
Gider pusulası бойынша салық ұстау мөлшерлемесі қандай?
Esnaf muaflığı бойынша салықтан босатылған тұлғадан тауар мен қызмет сатып алғанда сатып алушы төлем кезінде жеке табыс салығын төлем көзінен ұстайды (stopaj). Мөлшерлеме сатып алу түріне қарай өзгереді: бұйымдар (emtia) мен қайталама шикізатты (hurda) сатып алғанда 2 пайыз, өзге тауарларды сатып алғанда 5 пайыз, өзге қызметтерді сатып алғанда 10 пайыз. Бұған негіз — GVK 94/13-бабы және № 2009/14592 Министрлер кеңесінің қаулысы (BKK).
| Сатып алу түрі (GVK 94/13-бап, № 2009/14592 BKK) | Ұстау мөлшерлемесі |
|---|---|
| GVK 9/1-(6) бабы аясындағы бұйымдар (үйде өндірілген өнімдер) немесе осы бұйымдарды жасау үшін төленген қызмет ақысы | 2 % |
| Қайталама шикізатты сатып алу | 2 % |
| Өзге тауарларды сатып алу | 5 % |
| Өзге қызметтерді сатып алу (тауар мен қызмет құнын бөліп көрсету мүмкін болмаса да осыған жатады) | 10 % |
Ескертпелер:
- Мөлшерлемелер Resmî Gazete (Түркияның Ресми газеті) басылымының 03.02.2009 күнгі санындағы қаулы мәтінінен алынған. Кейінгі өзгерту қаулыларының ішінен 3491 (2021), 7343 (2023), 9284 және 9286 (2024) оқылды; ешқайсысы бұл тармақты өзгертпейді.
- Төлем қолма-қол ақшамен немесе есепке жазу арқылы жасалған кезде салық ұсталады (GVK, 94-бап).
- Фермерден сатып алуға (müstahsil makbuzu) бөлек тармақ (GVK, 94/11-бап) және өзге мөлшерлемелер қолданылады.
- Жалақы, жалдау ақысы немесе еркін кәсіп қызметі сипатындағы төлемдерге басқа тармақтар қолданылады. Өз жағдайыңыз бойынша қаржы кеңесшіңізбен (mali müşavir) ақылдасыңыз.
Gider pusulası мен шығыс формасының айырмашылығы неде?
Gider pusulası — салық құжаты: ол VUK бойынша реттеледі, сатушыға қол қойдырылады және сатып алушының шығыс жазбасына негіз болады. Ал шығыс формасы — компанияның ішкі мәлімдеу формасы: ол қызметкер жасаған шығыстар мен оларға қоса тіркелген құжаттарды тізіп, бекітуге ұсынады. Шығыс формасы өздігінен салық құжаты болып саналмайды.
| Gider pusulası | Шығыс формасы | |
|---|---|---|
| Сипаты | Салық құжаты (VUK, 234-бап) | Компания ішіндегі мәлімдеу және бекіту формасы |
| Кім ресімдейді? | Тауарды сатып алған немесе жұмысты орындатқан кәсіпорын | Шығысты жасаған қызметкер |
| Кімге қол қойдырылады? | Тауарды сатушыға немесе жұмысты орындаушыға | Бекітетін басшыға |
| Төлем көзінен салық ұстау | Қажет болса, сатып алушы ұстайды | Жоқ |
| Шығыс жазбасына негіз бола ма? | Иә | Жоқ; негіз — оған қоса тіркелген шот-фактура, түбіртек немесе gider pusulası |
Шығыс формасының құрылымын Шығыс формасының үлгісі (Excel) құралынан және шығыс өтінімі формасы мен мәлімдеу формасының айырмашылығы туралы мақаламыздан қарай аласыз.
Gider pusulası қалай сақталады?
Есеп кітаптарын жүргізуге міндетті тұлғалар gider pusulası-ны ол қатысты жылдан кейінгі күнтізбелік жылдан бастап бес жыл сақтайды (VUK, 253-бап). Есеп кітаптарын жүргізуге міндетті емес тұлғалар да өздері алуға міндетті gider pusulası құжаттарын сол мерзім бойы күні бойынша ретімен сақтайды (VUK, 254-бап).
Gider pusulası Masraff-та қалай басқарылады?
Masraff-тың Шығыстарды басқару модулінде қызметкер gider pusulası-ның фотосын шығысқа қосады; құжат шығыс жазбасымен бірге бекіту ағынынан өтеді және шығыс құжатымен бірге бухгалтерияға жіберіледі.
- Құжат шығыстан ажырамайды. Тексеру кезінде әр шығыстың құжаты жазбаның өзінде тұрады.
- Бекітуді қадағалауға болады. Кім нені қашан бекіткені жазбада сақталады.
- ERP-ге жіберіледі. Бекітілген жазбалар Logo, Mikro, Netsis, SAP және Oracle жүйелерін қоса алғанда, 20-дан астам ERP және бухгалтерлік жүйеге жіберіледі.
Жиі қойылатын сұрақтар
Gider pusulası-ны кім ресімдейді? Gider pusulası-ны тауарды сатып алған немесе жұмысты орындатқан кәсіпорын ресімдеп, сатушыға қол қойдырады. Саудагерлер, оңайлатылған тәртіппен салық салынатындар, есеп кітаптарын жүргізетін еркін кәсіп иелері мен фермерлер бұл құжатты ресімдеуге міндетті (VUK, 234-бап).
Gider pusulası неше күн ішінде ресімделуі керек? Ол тауар тапсырылған немесе қызмет көрсетілген күннен бастап ең кеш дегенде жеті күн ішінде ресімделуі тиіс. Мерзімінде ресімделмеген gider pusulası мүлдем ресімделмеген болып саналады.
Gider pusulası шот-фактураның орнын баса ма? Салықтан босатылған ұсақ саудагерлер мен қолөнершілер үшін ресімделген gider pusulası осы тұлғалар берген шот-фактура күшіне ие (VUK, 234-бап). Құжат ресімдеуге міндетті емес өзге тұлғаларға қатысты да ол сатып алушының шығыс жазбасына негіз болады.
Банктің төлем құжаты gider pusulası-ның орнын баса ма? Иә, шартпен. Егер төлем құжатында gider pusulası үшін міндетті мәліметтер болса және төлем жеті күндік мерзім ішінде банк, уәкілетті төлем ұйымы немесе PTT арқылы сатушыға жасалса, осы мекемелер ресімдеген құжат gider pusulası-ның орнын басады.
Gider pusulası бойынша төлем көзінен салық ұстала ма? Esnaf muaflığı аясындағы тұлғадан сатып алғанда ұсталады. Бұйымдар мен қайталама шикізатты сатып алғанда 2 пайыз, өзге тауарларды сатып алғанда 5 пайыз, өзге қызметтерді сатып алғанда 10 пайыз мөлшерінде жеке табыс салығы төлем көзінен ұсталады (GVK, 94/13-бап; № 2009/14592 BKK).
Дереккөздер
- № 213 Салық рәсімдері туралы заң (227, 234, 235, 253, 254-баптар), mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.213.pdf
- № 193 Жеке табыс салығы туралы заң (9, 94-баптар), mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.193.pdf
- № 2009/14592 Министрлер кеңесінің қаулысы (GVK 94-бабы бойынша ұстау мөлшерлемелері), Resmî Gazete 03.02.2009: https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2009/02/20090203-3.htm
- Өзгерту қаулылары (13-тармақты өзгертпейтіні тексерілген): 3491, RG 04.02.2021 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/02/20210204-12.pdf · 7343, RG 07.07.2023 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2023/07/20230707-8.pdf · 9284 және 9286, RG 22.12.2024 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-13.pdf, https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-15.pdf