Съдържание
В турското данъчно право gider pusulası (разходна квитанция) е документ, който купувачът издава вместо фактура от продавача и му го дава за подпис, когато купува стока от лице, което няма задължение да издава документи, или възлага работа на такова лице. Уреден е в член 234 от Закона за данъчното производство (VUK). Gider pusulası, издаден за освободени от данък дребни търговци и занаятчии, има силата на фактура.
Типични примери са материали, купени от амбулантен търговец, продукт, купен от човек, който произвежда у дома, или ремонт, възложен на лице, което попада под esnaf muaflığı (освобождаване от данък за дребни търговци и занаятчии). В тази статия обясняваме кой, кога и как издава gider pusulası, в кои случаи се удържа данък върху доходите при източника (stopaj) и по какво този документ се различава от формуляра за разходи.
Какво е gider pusulası?
Gider pusulası е данъчен документ, който купувачът издава при покупки от лица, които нямат задължение да издават фактура. Търговците, лицата, облагани по опростения метод (basit usul), както и представителите на свободни професии и земеделските стопани, които водят счетоводни книги, издават gider pusulası за стоките, които купуват от тези лица, или за работата, която им възлагат, и го дават на продавача за подпис. Документът се издава в два екземпляра; единият се предава на продавача.
Съгласно чл. 234 от Закона за данъчното производство gider pusulası съдържа следните данни:
- Естество на работата, род, вид, количество и стойност на стоката, както и възнаграждение за работата
- Име, фамилия (при юридическо лице — наименование) и адрес на възложителя и изпълнителя на работата или на купувача и продавача на стоката
- Дата
- Серия и пореден номер
Документ, който не съдържа задължителните данни, съгласно чл. 227 от VUK се счита от гледна точка на данъчните закони за изобщо неиздаден.
Кога се издава gider pusulası?
Gider pusulası се издава най-късно в срок от седем дни от датата на предаване на стоката или на извършване на услугата. Gider pusulası, който не е издаден в този срок, се счита за изобщо неиздаден. Това правило е добавено в чл. 234 от VUK със Закон № 7338 (14.10.2021).
Случаи, в които трябва да се издаде:
- Покупка от лице, което попада под esnaf muaflığı: покупка на стока от освободени от данък дребни търговци и занаятчии, изброени в чл. 9 от Закона за данъка върху доходите (GVK), или възлагане на работа на такова лице.
- Покупка от лице, което няма задължение да издава документи: покупка на стока или услуга от лице, което съгласно VUK не е длъжно да издава фактура.
- Изключение — покупка от земеделски стопанин, който не се облага по реалния метод (gerçek usul): в този случай се издава не gider pusulası, а müstahsil makbuzu (квитанция за земеделски производител; чл. 235 от VUK).
Банковото бордеро може да замести gider pusulası. Съгласно същия чл. 234 от VUK, ако плащането към продавача бъде извършено в седемдневния срок чрез банка, лицензирана платежна институция или турските пощи (PTT), документът, издаден от тези институции, замества gider pusulası, при условие че съдържа данните от gider pusulası.
Каква е ставката на удържания данък при gider pusulası?
При покупки на стоки и услуги от лице, което се ползва от esnaf muaflığı, купувачът удържа данък върху доходите при източника (stopaj) в момента на плащането. Ставката зависи от вида на покупката: 2 % при покупка на изделия (emtia) и скрап, 5 % при покупка на други стоки, 10 % при покупка на други услуги. Основанието е чл. 94/13 от GVK и Постановление на Министерския съвет (BKK) № 2009/14592.
| Вид на покупката (чл. 94/13 от GVK, BKK № 2009/14592) | Ставка на удържания данък |
|---|---|
| Изделия по чл. 9/1-(6) от GVK (продукти, произведени у дома) или възнаграждение за услуга, платено за изработването на тези изделия | 2 % |
| Покупки на скрап | 2 % |
| Покупки на други стоки | 5 % |
| Покупки на други услуги (тук попадат и случаите, когато стойността на стоката и на услугата не може да се раздели) | 10 % |
Забележки:
- Ставките са взети от текста на постановлението в броя на Resmî Gazete (Официален вестник) от 03.02.2009. От последващите постановления за изменение бяха прочетени № 3491 (2021), 7343 (2023), 9284 и 9286 (2024); нито едно от тях не изменя тази точка.
- Данъкът се удържа в момента, в който плащането се извършва в брой или чрез счетоводно записване (чл. 94 от GVK).
- Покупките от земеделски стопани (müstahsil makbuzu) попадат под отделна точка (чл. 94/11 от GVK) и за тях важат различни ставки.
- Плащанията с характер на трудово възнаграждение, наем или възнаграждение за свободна професия попадат под други точки. За собствения си случай се консултирайте със своя финансов консултант (mali müşavir).
Каква е разликата между gider pusulası и формуляра за разходи?
Gider pusulası е данъчен документ: уреден е във VUK, подписва се от продавача и е основанието за осчетоводяване на разхода при купувача. Формулярът за разходи пък е вътрешнофирмен формуляр за деклариране: той изброява разходите, направени от служителя, и приложените от него документи и ги представя за одобрение. Сам по себе си формулярът за разходи не е данъчен документ.
| Gider pusulası | Формуляр за разходи | |
|---|---|---|
| Характер | Данъчен документ (чл. 234 от VUK) | Вътрешнофирмен формуляр за деклариране и одобрение |
| Кой го съставя? | Предприятието, което купува стоката или възлага работата | Служителят, който е направил разхода |
| На кого се дава за подпис? | На този, който продава стоката или извършва работата | На одобряващия ръководител |
| Удържане на данък при източника | При необходимост го удържа купувачът | Няма |
| Основание ли е за осчетоводяване на разхода? | Да | Не; основание са приложените към него фактура, касова бележка или gider pusulası |
За структурата на формуляра за разходи можете да разгледате инструмента Шаблон на формуляр за разходи (Excel) и нашата статия за разликата между формуляр за заявяване и формуляр за деклариране на разходи.
Как се съхранява gider pusulası?
Лицата, които са длъжни да водят счетоводни книги, съхраняват gider pusulası пет години, считано от календарната година, следваща годината, за която се отнася (чл. 253 от VUK). Лицата, които не са длъжни да водят счетоводни книги, също съхраняват през същия срок, подредени по дати, документите gider pusulası, които са длъжни да получават (чл. 254 от VUK).
Как да управлявате gider pusulası в Masraff?
В модула Управление на разходите на Masraff служителят добавя снимка на gider pusulası към разхода; документът преминава през потока на одобрение заедно със записа за разхода, а записът се прехвърля към счетоводството заедно с документа.
- Документът не се отделя от разхода. При проверка документът за всеки разход стои върху самия запис.
- Одобрението е проследимо. В записа остава кой, какво и кога е одобрил.
- Прехвърля се към ERP. Одобрените записи се прехвърлят към повече от 20 ERP и счетоводни системи, включително Logo, Mikro, Netsis, SAP и Oracle.
Често задавани въпроси
Кой издава gider pusulası? Gider pusulası се издава от предприятието, което купува стоката или възлага работата, и то го дава на продавача за подпис. Задължени да издават този документ са търговците, лицата, облагани по опростения метод, както и представителите на свободни професии и земеделските стопани, които водят счетоводни книги (чл. 234 от VUK).
В срок от колко дни трябва да се издаде gider pusulası? Трябва да се издаде най-късно в срок от седем дни от датата на предаване на стоката или на извършване на услугата. Gider pusulası, който не е издаден в срок, се счита за изобщо неиздаден.
Замества ли gider pusulası фактурата? Gider pusulası, издаден за освободени от данък дребни търговци и занаятчии, има силата на фактура, издадена от тези лица (чл. 234 от VUK). За другите лица, които нямат задължение да издават документи, той също е основанието за осчетоводяване на разхода при купувача.
Замества ли банковото бордеро gider pusulası? Да, при определено условие. Ако бордерото съдържа задължителните данни от gider pusulası и плащането към продавача е извършено в седемдневния срок чрез банка, лицензирана платежна институция или PTT, документът, издаден от тези институции, замества gider pusulası.
Удържа ли се данък при gider pusulası? Удържа се при покупки от лице, което попада под esnaf muaflığı. Прилага се удържане на данък върху доходите в размер на 2 % при покупка на изделия (emtia) и скрап, 5 % при покупка на други стоки и 10 % при покупка на други услуги (чл. 94/13 от GVK, BKK № 2009/14592).
Източници
- Закон за данъчното производство № 213 (Vergi Usul Kanunu; чл. 227, 234, 235, 253, 254), mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.213.pdf
- Закон за данъка върху доходите № 193 (Gelir Vergisi Kanunu; чл. 9, 94), mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.193.pdf
- Постановление на Министерския съвет № 2009/14592 (ставки на удържане по чл. 94 от GVK), Resmî Gazete от 03.02.2009: https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2009/02/20090203-3.htm
- Постановления за изменение (проверено е, че не изменят точка 13): № 3491, RG 04.02.2021 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/02/20210204-12.pdf · № 7343, RG 07.07.2023 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2023/07/20230707-8.pdf · № 9284 и 9286, RG 22.12.2024 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-13.pdf, https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-15.pdf