Mündəricat
Gider pusulası (xərc vərəqəsi) Türkiyənin vergi qanunvericiliyində sənəd tərtib etmək öhdəliyi olmayan şəxsdən mal alındıqda və ya bu şəxsə iş gördürüldükdə satıcının faktura verməsi əvəzinə alıcının tərtib etdiyi və satıcıya imzalatdırdığı sənəddir. Vergi Prosedur Qanununun (VUK) 234-cü maddəsində tənzimlənir. Vergidən azad olan xırda sənətkar və ticarətçilər üçün tərtib edilən gider pusulası faktura hökmündədir.
Səyyar satıcıdan alınan material, evdə istehsalla məşğul olan şəxsdən alınan məhsul və ya esnaf muaflığından (xırda sənətkar və ticarətçilərin vergidən azad edilməsi) yararlanan şəxsə gördürülən təmir işi tipik nümunələrdir. Bu yazıda gider pusulasını kimin, nə vaxt və necə tərtib etdiyini, hansı hallarda ödəmə mənbəyində tutulan verginin (gəlir vergisinin tutulması) tətbiq olunduğunu və onun xərc formasından fərqini izah edirik.
Gider pusulası nədir?
Gider pusulası faktura tərtib etmək öhdəliyi olmayan şəxslərdən edilən alışlarda alıcının tərtib etdiyi vergi sənədidir. Tacirlər, sadə üsulla vergiyə cəlb olunanlar, mühasibat dəftərləri aparan sərbəst peşə sahibləri və fermerlər bu şəxslərdən aldıqları mal və ya onlara gördürdükləri iş üçün gider pusulası tərtib edir və satıcıya imzalatdırır. Sənəd iki nüsxədə tərtib edilir; biri satıcıya verilir.
Vergi Prosedur Qanununun 234-cü maddəsinə görə gider pusulasında aşağıdakı məlumatlar olur:
- İşin mahiyyəti, malın cinsi, növü, miqdarı və dəyəri, həmçinin iş haqqı
- İşi gördürənlə görənin və ya malı alanla satanın adı, soyadı (hüquqi şəxsdə rəsmi adı) və ünvanı
- Tarix
- Seriya və sıra nömrəsi
Məcburi məlumatları əks etdirməyən sənəd VUK md. 227-yə görə vergi qanunları baxımından heç tərtib edilməmiş sayılır.
Gider pusulası nə vaxt tərtib edilir?
Gider pusulası malın təhvil verildiyi və ya xidmətin göstərildiyi tarixdən etibarən ən geci yeddi gün ərzində tərtib edilir. Bu müddət ərzində tərtib edilməyən gider pusulası heç tərtib edilməmiş sayılır. Bu qayda 7338 saylı Qanunla (14.10.2021) VUK md. 234-ə əlavə edilmişdir.
Tərtib edilməli olduğu hallar:
- Esnaf muaflığından yararlanan şəxsdən alış: Gəlir Vergisi Qanununun (GVK) 9-cu maddəsində sadalanan, vergidən azad olan xırda sənətkar və ya ticarətçidən mal alışı və ya bu şəxsə iş gördürülməsi.
- Sənəd tərtib etmək öhdəliyi olmayan şəxsdən alış: VUK çərçivəsində faktura tərtib etməyə borclu olmayan şəxsdən mal və ya xidmət alışı.
- Faktiki üsulla vergiyə cəlb olunmayan fermerdən alış istisnadır: Bu halda gider pusulası deyil, müstahsil makbuzu (istehsalçı qəbzi) tərtib edilir (VUK md. 235).
Bank qəbzi gider pusulasının yerini tuta bilər. Yenə VUK md. 234-ə görə, məbləğ yeddi günlük müddət ərzində satıcıya bank, səlahiyyətli ödəniş təşkilatı və ya poçt idarəsi (PTT) vasitəsilə ödənildikdə, bu qurumların tərtib etdiyi sənəd gider pusulasındakı məlumatları əks etdirməsi şərti ilə gider pusulasının yerini tutur.
Gider pusulası üzrə ödəmə mənbəyində tutulan verginin dərəcəsi nədir?
Esnaf muaflığından yararlanan şəxsdən mal və xidmət alışlarında alıcı ödəniş zamanı gəlir vergisini tutur (ödəmə mənbəyində tutulan vergi). Dərəcə alışın növünə görə dəyişir: evdə istehsal olunan əmtəənin, eləcə də qırıntı və tullantı malların alışında 2 faiz, digər mal alışında 5 faiz, digər xidmət alışında 10 faiz. Hüquqi əsas: GVK md. 94/13 və Nazirlər Şurasının 2009/14592 saylı Qərarı (BKK).
| Alışın növü (GVK md. 94/13, 2009/14592 saylı BKK) | Ödəmə mənbəyində tutulan verginin dərəcəsi |
|---|---|
| GVK md. 9/1-(6) çərçivəsindəki əmtəə (evdə istehsal olunan məhsullar) və ya bu əmtəənin istehsalı üçün ödənilən xidmət haqqı | 2 % |
| Qırıntı və tullantı mal alışları | 2 % |
| Digər mal alışları | 5 % |
| Digər xidmət alışları (malın və xidmətin dəyəri ayrıla bilmədikdə də bura aiddir) | 10 % |
Qeydlər:
- Dərəcələr Resmî Gazete-nin (Rəsmi Qəzet) 03.02.2009 tarixli nömrəsindəki qərar mətnindən götürülmüşdür. Sonrakı dəyişiklik qərarlarından 3491 (2021), 7343 (2023), 9284 və 9286 (2024) oxundu; heç biri bu bəndi dəyişdirmir.
- Ödəniş nağd şəkildə və ya uçotda əks etdirilməklə edildiyi anda vergi tutulur (GVK md. 94).
- Fermerdən edilən alışlara (müstahsil makbuzu) ayrı bənd (GVK md. 94/11) və fərqli dərəcələr tətbiq olunur.
- Əməkhaqqı, icarə haqqı və ya sərbəst peşə fəaliyyəti xarakterli ödənişlərə başqa bəndlər tətbiq olunur. Öz vəziyyətiniz üçün maliyyə məsləhətçinizlə məsləhətləşin.
Gider pusulası ilə xərc forması arasındakı fərq nədir?
Gider pusulası vergi sənədidir: VUK-da tənzimlənir, satıcıya imzalatdırılır və alıcının xərc qeydinin əsasıdır. Xərc forması isə şirkətdaxili bəyan formasıdır: işçinin çəkdiyi xərcləri və əlavə etdiyi sənədləri sadalayır, təsdiqə təqdim edir. Xərc forması təkbaşına vergi sənədi deyil.
| Gider pusulası | Xərc forması | |
|---|---|---|
| Mahiyyəti | Vergi sənədi (VUK md. 234) | Şirkətdaxili bəyan və təsdiq forması |
| Kim tərtib edir? | Malı alan və ya işi gördürən müəssisə | Xərci çəkən işçi |
| Kimə imzalatdırılır? | Malı satana və ya işi görənə | Təsdiqləyən rəhbərə |
| Ödəmə mənbəyində tutulan vergi | Tələb olunursa, alıcı tutur | Yoxdur |
| Xərc qeydinin əsasıdırmı? | Bəli | Xeyr; əsas ona əlavə edilmiş faktura, qəbz və ya gider pusulasıdır |
Xərc formasının quruluşu üçün Xərc Forması Şablonu (Excel) alətinə və xərc sorğu forması ilə xərc bəyan formasının fərqi yazımıza baxa bilərsiniz.
Gider pusulası necə saxlanılır?
Mühasibat dəftərləri aparmağa borclu olanlar gider pusulasını aid olduğu ildən sonrakı təqvim ilindən başlayaraq beş il saxlayır (VUK md. 253). Mühasibat dəftərləri aparmağa borclu olmayanlar da almalı olduqları gider pusulalarını eyni müddət ərzində tarix ardıcıllığı ilə saxlayır (VUK md. 254).
Gider pusulasını Masraff-da necə idarə edirsiniz?
Masraff-ın Xərc İdarəetməsi modulunda işçi gider pusulasının fotoşəklini xərcə əlavə edir; sənəd xərc qeydi ilə birlikdə təsdiq axınından keçir və qeyd öz sənədi ilə birlikdə mühasibatlığa ötürülür.
- Sənəd xərcdən ayrılmır. Yoxlama zamanı hər xərcin sənədi qeydə əlavə edilmiş olur.
- Təsdiq izlənilə bilir. Kimin nəyi nə vaxt təsdiqlədiyi qeyddə qalır.
- ERP-yə ötürülür. Təsdiqlənmiş qeydlər Logo, Mikro, Netsis, SAP və Oracle daxil olmaqla 20-dən çox ERP və mühasibat sisteminə ötürülür.
Tez-tez verilən suallar
Gider pusulasını kim tərtib edir? Gider pusulasını malı satın alan və ya işi gördürən müəssisə tərtib edir və satıcıya imzalatdırır. Tacirlər, sadə üsulla vergiyə cəlb olunanlar, mühasibat dəftərləri aparan sərbəst peşə sahibləri və fermerlər bu sənədi tərtib etməyə borcludur (VUK md. 234).
Gider pusulası neçə gün ərzində tərtib edilməlidir? Malın təhvil verildiyi və ya xidmətin göstərildiyi tarixdən etibarən ən geci yeddi gün ərzində tərtib edilməlidir. Vaxtında tərtib edilməyən gider pusulası heç tərtib edilməmiş sayılır.
Gider pusulası fakturanın yerini tuturmu? Vergidən azad olan xırda sənətkar və ticarətçilər üçün tərtib edilən gider pusulası bu şəxslərin verdiyi faktura hökmündədir (VUK md. 234). Sənəd tərtib etmək öhdəliyi olmayan digər şəxslər üçün də alıcının xərc qeydinin əsasıdır.
Bank qəbzi gider pusulasının yerini tuturmu? Bəli, şərtlə. Bank qəbzi gider pusulasındakı məcburi məlumatları əks etdirirsə və ödəniş yeddi günlük müddət ərzində bank, səlahiyyətli ödəniş təşkilatı və ya PTT vasitəsilə satıcıya edilibsə, bu qurumların tərtib etdiyi sənəd gider pusulasının yerini tutur.
Gider pusulası üzrə ödəmə mənbəyində vergi tutulurmu? Esnaf muaflığından yararlanan şəxsdən edilən alışlarda tutulur. Evdə istehsal olunan əmtəənin, eləcə də qırıntı və tullantı malların alışında 2 faiz, digər mal alışında 5 faiz, digər xidmət alışında 10 faiz dərəcəsi ilə gəlir vergisi ödəmə mənbəyində tutulur (GVK md. 94/13, 2009/14592 saylı BKK).
Mənbələr
- 213 saylı Vergi Prosedur Qanunu (md. 227, 234, 235, 253, 254), mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.213.pdf
- 193 saylı Gəlir Vergisi Qanunu (md. 9, 94), mevzuat.gov.tr: https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.193.pdf
- Nazirlər Şurasının 2009/14592 saylı Qərarı (GVK md. 94 üzrə ödəmə mənbəyində tutulan vergi dərəcələri), Resmî Gazete 03.02.2009: https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2009/02/20090203-3.htm
- Dəyişiklik qərarları (13-cü bəndi dəyişdirmədikləri yoxlanılıb): 3491, RG 04.02.2021 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/02/20210204-12.pdf · 7343, RG 07.07.2023 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2023/07/20230707-8.pdf · 9284 və 9286, RG 22.12.2024 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-13.pdf, https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-15.pdf