Table des matières
- Qu'est-ce que le gider pusulası ?
- Quand le gider pusulası est-il établi ?
- Quel est le taux de retenue à la source sur le gider pusulası ?
- Quelle est la différence entre le gider pusulası et la note de frais ?
- Comment conserver le gider pusulası ?
- Comment gérer le gider pusulası dans Masraff ?
- Questions fréquentes
- Sources
Le gider pusulası (bon de dépense) est, en droit fiscal turc, le document que l'acheteur établit à la place de la facture du vendeur et qu'il fait signer par ce dernier, lorsqu'un bien est acheté à une personne qui n'est pas tenue d'établir des documents ou qu'un travail lui est confié. Il est régi par l'article 234 de la loi sur la procédure fiscale (VUK). Le gider pusulası établi pour un artisan ou un petit commerçant exonéré d'impôt vaut facture.
Les exemples typiques sont des fournitures achetées à un vendeur ambulant, un produit acheté à une personne qui fabrique à domicile ou une réparation confiée à une personne relevant de l'esnaf muaflığı (exonération des artisans et petits commerçants). Dans cet article, nous expliquons qui établit le gider pusulası, quand et comment, dans quels cas une retenue à la source de l'impôt sur le revenu (stopaj) est pratiquée et en quoi il diffère de la note de frais.
Qu'est-ce que le gider pusulası ?
Le gider pusulası est le document fiscal que l'acheteur établit pour les achats auprès de personnes qui ne sont pas tenues d'émettre une facture. Les commerçants, les contribuables imposés selon le régime simplifié (basit usul), ainsi que les membres des professions libérales et les agriculteurs qui tiennent des livres comptables, établissent un gider pusulası pour les biens qu'ils achètent à ces personnes ou les travaux qu'ils leur confient, et le font signer par le vendeur. Le document est établi en deux exemplaires ; l'un est remis au vendeur.
Selon l'art. 234 de la loi sur la procédure fiscale, le gider pusulası comporte les mentions suivantes :
- La nature du travail, le genre, le type, la quantité et le prix du bien, ainsi que la rémunération du travail
- Le nom, le prénom (la raison sociale pour une personne morale) et l'adresse de celui qui fait exécuter le travail et de celui qui l'exécute, ou de celui qui achète le bien et de celui qui le vend
- La date
- La série et le numéro d'ordre
Un document qui ne comporte pas les mentions obligatoires est réputé, selon l'art. 227 VUK, n'avoir jamais été établi au regard des lois fiscales.
Quand le gider pusulası est-il établi ?
Le gider pusulası est établi au plus tard dans les sept jours à compter de la date à laquelle le bien est livré ou le service effectué. Un gider pusulası qui n'est pas établi dans ce délai est réputé n'avoir jamais été établi. Cette règle a été ajoutée à l'art. 234 VUK par la loi n° 7338 (14.10.2021).
Cas dans lesquels il doit être établi :
- Achat auprès d'une personne relevant de l'esnaf muaflığı : achat d'un bien à un artisan ou à un petit commerçant exonéré d'impôt, visé à l'art. 9 de la loi sur l'impôt sur le revenu (GVK), ou travail confié à cette personne.
- Achat auprès d'une personne non tenue d'établir des documents : achat d'un bien ou d'un service à une personne qui n'est pas tenue d'émettre une facture en vertu de la VUK.
- Sauf achat auprès d'un agriculteur non imposé selon le régime réel (gerçek usul) : dans ce cas, c'est un müstahsil makbuzu (reçu de producteur) qui est établi, et non un gider pusulası (art. 235 VUK).
Un reçu bancaire peut tenir lieu de gider pusulası. Toujours selon l'art. 234 VUK, si le prix est payé au vendeur dans le délai de sept jours par l'intermédiaire d'une banque, d'un établissement de paiement agréé ou de la poste turque (PTT), le document émis par ces établissements tient lieu de gider pusulası, à condition de comporter les mentions du gider pusulası.
Quel est le taux de retenue à la source sur le gider pusulası ?
Pour les achats de biens et de services auprès d'une personne qui bénéficie de l'esnaf muaflığı, l'acheteur pratique, au moment du paiement, une retenue à la source de l'impôt sur le revenu (stopaj). Le taux varie selon le type d'achat : 2 % pour les achats de marchandises (emtia) et de matières de récupération, 5 % pour les autres achats de biens, 10 % pour les autres achats de services. La base légale est l'art. 94/13 GVK et le décret du Conseil des ministres (BKK) n° 2009/14592.
| Type d'achat (art. 94/13 GVK, BKK n° 2009/14592) | Taux de retenue |
|---|---|
| Marchandises visées à l'art. 9/1-(6) GVK (produits fabriqués à domicile) ou prix du service payé pour la fabrication de ces marchandises | 2 % |
| Achats de matières de récupération | 2 % |
| Autres achats de biens | 5 % |
| Autres achats de services (y compris lorsque le prix du bien et celui du service ne peuvent pas être séparés) | 10 % |
Notes :
- Les taux sont repris du texte du décret publié dans le numéro du 03.02.2009 du Resmî Gazete (Journal officiel turc). Parmi les décrets modificatifs ultérieurs, les numéros 3491 (2021), 7343 (2023), 9284 et 9286 (2024) ont été lus ; aucun ne modifie ce point.
- La retenue est opérée au moment où le paiement est effectué en espèces ou par inscription en compte (art. 94 GVK).
- Les achats auprès d'agriculteurs (müstahsil makbuzu) relèvent d'un point distinct (art. 94/11 GVK) et de taux différents.
- Les paiements ayant la nature de salaires, de loyers ou de revenus de profession libérale relèvent d'autres points. Pour votre propre situation, consultez votre expert-comptable (mali müşavir).
Quelle est la différence entre le gider pusulası et la note de frais ?
Le gider pusulası est un document fiscal : il est régi par la VUK, signé par le vendeur, et sert de base à l'enregistrement en charge chez l'acheteur. La note de frais, elle, est un formulaire interne de déclaration : elle liste les dépenses engagées par le salarié et les documents qu'il a joints, et les soumet à approbation. À elle seule, la note de frais n'est pas un document fiscal.
| Gider pusulası | Note de frais | |
|---|---|---|
| Nature | Document fiscal (art. 234 VUK) | Formulaire interne de déclaration et d'approbation |
| Qui l'établit ? | L'entreprise qui achète le bien ou fait exécuter le travail | Le salarié qui a engagé la dépense |
| À qui le fait-on signer ? | Au vendeur du bien ou à celui qui exécute le travail | Au responsable qui approuve |
| Retenue à la source | L'acheteur la pratique s'il y a lieu | Aucune |
| Sert de base à l'enregistrement en charge ? | Oui | Non ; la base est la facture, le ticket de caisse ou le gider pusulası qui y est joint |
Pour la structure de la note de frais, vous pouvez consulter l'outil Modèle de note de frais (Excel) et notre article sur la différence entre demande de dépense et note de frais.
Comment conserver le gider pusulası ?
Les personnes qui ont l'obligation de tenir des livres comptables conservent le gider pusulası pendant cinq ans, à compter de l'année civile qui suit celle à laquelle il se rapporte (art. 253 VUK). Celles qui n'ont pas cette obligation conservent elles aussi, pendant la même durée et par ordre de date, les gider pusulası qu'elles sont tenues de recevoir (art. 254 VUK).
Comment gérer le gider pusulası dans Masraff ?
Dans le module Gestion des notes de frais de Masraff, le salarié joint la photo du gider pusulası à la dépense ; le document suit le circuit d'approbation avec l'enregistrement de la dépense, lequel est ensuite transféré à la comptabilité avec son document.
- Le document reste attaché à la dépense. Lors d'un contrôle, le document de chaque dépense se trouve sur l'enregistrement lui-même.
- L'approbation est traçable. L'enregistrement garde la trace de qui a approuvé quoi, et quand.
- Transfert vers l'ERP. Les enregistrements approuvés sont transférés vers plus de 20 ERP et logiciels comptables, dont Logo, Mikro, Netsis, SAP et Oracle.
Questions fréquentes
Qui établit le gider pusulası ? Le gider pusulası est établi par l'entreprise qui achète le bien ou fait exécuter le travail, et celle-ci le fait signer par le vendeur. Les commerçants, les contribuables imposés selon le régime simplifié, ainsi que les membres des professions libérales et les agriculteurs qui tiennent des livres comptables, sont tenus d'établir ce document (art. 234 VUK).
Sous combien de jours le gider pusulası doit-il être établi ? Il doit être établi au plus tard dans les sept jours à compter de la livraison du bien ou de la date à laquelle le service est effectué. Un gider pusulası qui n'est pas établi dans le délai est réputé n'avoir jamais été établi.
Le gider pusulası tient-il lieu de facture ? Le gider pusulası établi pour un artisan ou un petit commerçant exonéré d'impôt vaut facture délivrée par cette personne (art. 234 VUK). Pour les autres personnes qui ne sont pas tenues d'établir des documents, il sert lui aussi de base à l'enregistrement en charge chez l'acheteur.
Un reçu bancaire tient-il lieu de gider pusulası ? Oui, sous condition. Si le reçu comporte les mentions obligatoires du gider pusulası et si le paiement a été fait au vendeur dans le délai de sept jours par l'intermédiaire d'une banque, d'un établissement de paiement agréé ou de la PTT, le document émis par ces établissements tient lieu de gider pusulası.
Une retenue à la source est-elle pratiquée sur le gider pusulası ? Elle est pratiquée sur les achats auprès d'une personne relevant de l'esnaf muaflığı. Une retenue à la source de l'impôt sur le revenu s'applique au taux de 2 % pour les achats de marchandises et de matières de récupération, de 5 % pour les autres achats de biens et de 10 % pour les autres achats de services (art. 94/13 GVK, BKK n° 2009/14592).
Sources
- Loi n° 213 sur la procédure fiscale (art. 227, 234, 235, 253, 254), mevzuat.gov.tr : https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.213.pdf
- Loi n° 193 sur l'impôt sur le revenu (art. 9, 94), mevzuat.gov.tr : https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.193.pdf
- Décret du Conseil des ministres n° 2009/14592 (taux de retenue de l'art. 94 GVK), Resmî Gazete 03.02.2009 : https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2009/02/20090203-3.htm
- Décrets modificatifs (dont il a été vérifié qu'ils ne modifient pas le point 13) : 3491, RG 04.02.2021 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2021/02/20210204-12.pdf · 7343, RG 07.07.2023 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2023/07/20230707-8.pdf · 9284 et 9286, RG 22.12.2024 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-13.pdf, https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/12/20241222-15.pdf