Was sind KKEG (nicht abzugsfähige Ausgaben)?

Steuerlich nicht abzugsfähige Ausgaben (KKEG, „kanunen kabul edilmeyen giderler") bezeichnen Aufwandsposten, die Unternehmen im Rahmen ihrer Geschäftstätigkeit tragen, deren Abzug von der Steuerbemessungsgrundlage die Steuergesetzgebung jedoch nicht zulässt. Im türkischen Steuersystem ist nicht jede Ausgabe steuerlich abzugsfähig; bestimmte Ausgaben werden im Rahmen des Einkommensteuergesetzes und des Körperschaftsteuergesetzes als gesetzlich nicht anerkannte Ausgaben eingestuft. Die korrekte Verfolgung und Verbuchung dieser Ausgaben ist für die fehlerfreie Erstellung der Steuererklärungen von Unternehmen von entscheidender Bedeutung.

In diesem Leitfaden behandeln wir ausführlich, welche KKEG-Posten es gibt, welche steuerlichen Auswirkungen sie haben, wie sie in den Merkposten-Konten der 900er-Reihe überwacht werden und wie Masraff diese Prozesse automatisiert.

Was genau ist KKEG (steuerlich nicht abzugsfähige Ausgaben)?

KKEG sind Ausgaben, die in der Buchhaltung eines Unternehmens als Aufwand erscheinen, bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage jedoch nicht abgezogen werden können. Diese Ausgaben werden bei der Berechnung des Handelsgewinns berücksichtigt, müssen beim Übergang zum steuerlichen Gewinn jedoch der Steuerbemessungsgrundlage wieder hinzugerechnet werden.

Mit anderen Worten: Auch wenn Ihr Unternehmen diese Ausgaben tatsächlich getätigt und in seinen Büchern verbucht hat, erlaubt der Staat den steuerlichen Abzug dieser Posten nicht. Dadurch entsteht eine Differenz zwischen Handelsgewinn und steuerlichem Gewinn. Die korrekte Handhabung dieser Differenz ist für eine solide Steuerbuchhaltung unverzichtbar.

Die rechtliche Grundlage der KKEG

Die wesentlichen rechtlichen Grundlagen der KKEG finden sich in folgenden Rechtsvorschriften:

• Einkommensteuergesetz (GVK) Nr. 193, Artikel 41: Bei der Ermittlung des gewerblichen Gewinns nicht abzugsfähige Ausgaben
• Körperschaftsteuergesetz (KVK) Nr. 5520, Artikel 11: Bei der Ermittlung des Körperschaftsgewinns nicht abzugsfähige Ausgaben
• Steuerverfahrensgesetz (VUK) Nr. 213: Bestimmungen zu Belegwesen und Aufzeichnungspflichten

Was sind die häufigsten KKEG-Posten?

Betrachten wir die KKEG-Posten, denen Unternehmen im Tagesgeschäft am häufigsten begegnen, nach Kategorien geordnet. Den konzeptionellen Rahmen des Themas und eine detaillierte Aufstellung aller Posten finden Sie in unserem Leitfaden zu steuerlich nicht abzugsfähigen Ausgaben.

1. Repräsentations- und Bewirtungskosten

Geschäftsessen, Kundenbewirtungskosten und Repräsentationsausgaben gehören zu den häufigsten KKEG-Posten. Insbesondere Bewirtungskosten ohne Beleg oder ohne nachweisbaren Geschäftsbezug werden unmittelbar als KKEG behandelt.

• Verpflegungsausgaben ohne Beleg
• Übernachtungskosten ohne direkten Geschäftsbezug
• Repräsentationsausgaben mit Luxuscharakter

2. Bußgelder und Entschädigungen

Steuerstrafen, Verkehrsbußgelder, Verwaltungsbußgelder und Verzugszinsen können nicht von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen werden. Diese wurden vom Gesetzgeber bewusst in den KKEG-Bereich aufgenommen, denn die abschreckende Wirkung von Strafen soll erhalten bleiben.

• Steuerstrafen und Säumniszuschläge jeder Art
• Verkehrsbußgelder
• Verwaltungsbußgelder der SGK (Sozialversicherungsanstalt)
• Vertragliche Entschädigungen (mit einigen Ausnahmen)

3. Spenden und Zuwendungen (Überschreitung der Grenzen)

Spenden und Zuwendungen sind innerhalb bestimmter Grenzen steuerlich abzugsfähig. Der Teil, der 5 % des Körperschaftsgewinns übersteigt, gilt jedoch als KKEG. Bei Spenden an im Gesetz aufgeführte Einrichtungen kann diese Grenze abweichen.

• Bei allgemeinen Spenden und Zuwendungen der Betrag, der 5 % des Körperschaftsgewinns übersteigt
• Spenden an nicht im Gesetz genannte Einrichtungen in voller Höhe
• Zuwendungen ohne Beleg

4. Finanzierungskosten

Zinsaufwendungen auf verdecktes Eigenkapital, über Verrechnungspreise verdeckt ausgeschüttete Gewinne und bestimmte Posten im Rahmen der Beschränkung der Finanzierungskosten werden als KKEG behandelt.

• Zinsaufwendungen auf verdecktes Eigenkapital
• Verrechnungspreiskorrekturen
• Beträge im Rahmen der Beschränkung der Finanzierungskosten

5. Gesetzlich untersagte Ausgaben

Neben Geldbußen, Steuerstrafen sowie den zugehörigen Säumniszuschlägen und Zinsen fallen auch die privaten Ausgaben des Unternehmensinhabers oder der Gesellschafter in den KKEG-Bereich.

• Private Ausgaben der Gesellschafter
• Ausgaben ohne Bezug zur Geschäftstätigkeit
• Ausgaben ohne Beleg oder Nachweis

Was sind Merkposten-Konten und wozu dienen sie?

Merkposten-Konten sind Konten, auf denen Vorgänge erfasst werden, die die eigentlichen Vermögenswerte und Mittel des Unternehmens nicht berühren, aber zu Informationszwecken überwacht werden müssen. Im türkischen einheitlichen Kontenrahmen sind die Konten 900-999 als Merkposten-Konten reserviert.

Diese Konten werden auch als außerbilanzielle Konten bezeichnet und funktionieren nach dem System der doppelten Buchführung. Das heißt, jede Buchung auf einem Merkposten-Konto erfolgt mit einer Soll- und einer Haben-Buchung; diese Buchungen wirken sich jedoch nicht auf die Bilanz aus.

Wesentliche Merkmale der Merkposten-Konten

• Außerbilanziell: Sie beeinflussen die Aktiv- und Passivsummen nicht
• Informationszweck: Sie dienen der Verfolgung und Kontrolle
• Doppelte Buchung: Das Soll-Haben-Gleichgewicht bleibt gewahrt
• Verwendung in der Steuererklärung: Für die KKEG-Verfolgung unverzichtbar

Wie wird eine KKEG-Buchung auf Merkposten-Konten vorgenommen?

Die Überwachung der KKEG-Posten auf den Merkposten-Konten der 900er-Reihe stellt sicher, dass diese Ausgaben bei der Erstellung der Steuererklärung korrekt der Bemessungsgrundlage hinzugerechnet werden. Hier der Prozess Schritt für Schritt:

Schritt 1: Feststellung einer Ausgabe als KKEG

Zunächst wird bestimmt, ob die getätigte Ausgabe in den KKEG-Bereich fällt. Diese Feststellung erfolgt nach den einschlägigen Steuergesetzen.

Schritt 2: Reguläre Buchung

Die Ausgabe wird mit einer regulären Buchung auf dem entsprechenden Aufwandskonto (7XX-Gruppe) erfasst. Diese Buchung fließt in die Berechnung des Handelsgewinns ein.

Schritt 3: Buchung auf Merkposten-Konten

Für dieselbe Ausgabe wird gleichzeitig eine Buchung auf den Merkposten-Konten erstellt:

Schritt 4: Abschlussarbeiten zum Periodenende

Am Ende der Rechnungsperiode wird die KKEG-Summe der Merkposten-Konten in die Zeile „Steuerlich nicht abzugsfähige Ausgaben" der Körperschaftsteuererklärung übertragen und so der Übergang vom Handelsgewinn zum steuerlichen Gewinn vollzogen.

Beispielbuchung

Nehmen wir an, ein Unternehmen zahlt ein Verkehrsbußgeld in Höhe von 5.000 TL:

Reguläre Buchung:

Buchung auf Merkposten-Konten:

Warum ist die KKEG-Verfolgung so wichtig?

Eine fehlerhafte Verfolgung der KKEG-Posten kann schwerwiegende steuerliche Folgen haben:

• Risiko unvollständiger Erklärung: Werden KKEG nicht der Bemessungsgrundlage hinzugerechnet, entsteht ein Steuerausfall
• Steuerstrafe: Auf die aus der unvollständigen Erklärung resultierende Steuerdifferenz werden Strafe und Verzugszinsen erhoben
• Prüfungsrisiko: Steuerprüfer nehmen KKEG-Posten besonders genau unter die Lupe
• Verlässlichkeit der Abschlüsse: Eine falsche KKEG-Verfolgung beeinträchtigt die Verlässlichkeit der Abschlüsse

Gerade in wachsenden Unternehmen wird die KKEG-Verfolgung mit manuellen Methoden durch die Zunahme der Ausgabenposten immer schwieriger. In tabellen- oder papierbasierten Systemen steigt die Fehlerwahrscheinlichkeit, und diese Fehler treten meist erst bei Steuerprüfungen zutage.

Wie automatisiert Masraff die KKEG-Verfolgung?

Masraff automatisiert als intelligente Spesenmanagement-Plattform die KKEG-Prozesse durchgängig. Das sind die Vorteile von Masraff im KKEG-Management:

Automatische KKEG-Kategorisierung

Dank KI-gestützter OCR-Technologie liest Masraff Belege und Rechnungen automatisch ein und ordnet die Ausgabenposten den entsprechenden Kategorien zu. Dabei werden Ausgaben mit KKEG-Charakter automatisch markiert und in einer eigenen Kategorie verfolgt.

KKEG-Berichte in Echtzeit

Über Masraff können Sie alle Ihre KKEG-Posten auf einem einzigen Bildschirm einsehen, periodische Berichte erstellen und diese bei der Vorbereitung der Steuererklärung direkt an Ihr Buchhaltungsteam übergeben. So entfällt das Risiko von Überraschungen zum Periodenende.

Richtlinienbasierte Ausgabenkontrolle

Indem Sie Ihre Unternehmensausgabenrichtlinien in Masraff hinterlegen, können Sie Ausgaben, die KKEG-Grenzen überschreiten, automatisch erkennen. Werden beispielsweise Spendengrenzen überschritten oder Repräsentationsausgaben ohne Beleg erfasst, gibt das System automatisch eine Warnung aus. Wenn Sie eine wirksame Richtlinie für Ihr Unternehmen aufsetzen möchten, werfen Sie einen Blick in unseren Leitfaden zur Ausgabenrichtlinie.

ERP- und Buchhaltungsintegration

Masraff arbeitet integriert mit gängiger ERP- und Buchhaltungssoftware und sorgt dafür, dass KKEG-Buchungen automatisch auf die Merkposten-Konten übertragen werden. Die manuelle Dateneingabe entfällt, das Fehlerrisiko wird minimiert.

Häufig gestellte Fragen

Was ist der Unterschied zwischen KKEG und steuerlich anerkannten Ausgaben?

Steuerlich anerkannte Ausgaben sind Aufwendungen, die von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen werden können und den zu versteuernden Gewinn mindern. KKEG hingegen können trotz ihrer Erfassung als Aufwand in der Buchhaltung nicht von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen werden. Der grundlegende Unterschied liegt darin, ob ein steuerliches Abzugsrecht besteht oder nicht. Während steuerlich anerkannte Ausgaben den steuerlichen Gewinn mindern, werden KKEG bei der Berechnung des steuerlichen Gewinns dem Handelsgewinn wieder hinzugerechnet.

Welche Ausgaben fallen definitiv unter KKEG?

Steuerstrafen, Verzugszinsen und Säumniszuschläge, Verkehrsbußgelder, Ausgaben ohne Beleg, Zinsen auf verdecktes Eigenkapital, Verrechnungspreiskorrekturen, private Ausgaben des Unternehmensinhabers sowie die übrigen im Gesetz aufgeführten Posten fallen definitiv unter KKEG. Diese Posten müssen ohne jede Ausnahme oder Befreiung in voller Höhe der Steuerbemessungsgrundlage hinzugerechnet werden.

Beeinflussen Merkposten-Konten die Bilanz?

Nein, Merkposten-Konten sind außerbilanzielle Konten und berühren das Aktiv-Passiv-Gleichgewicht des Unternehmens nicht. Diese mit den Nummern 900-999 codierten Konten dienen ausschließlich Informations- und Verfolgungszwecken. Da die KKEG-Summe der Merkposten-Konten bei der Erstellung der Steuererklärung jedoch direkt verwendet wird, beeinflussen sie die Steuerlast mittelbar.

Was passiert, wenn keine KKEG-Verfolgung erfolgt?

Wird die KKEG-Verfolgung nicht oder unvollständig durchgeführt, wird die Steuerbemessungsgrundlage niedriger berechnet, als sie sein müsste. Dies führt zu einem Steuerausfall, und wird dies vom Finanzamt festgestellt, werden neben der zu wenig gezahlten Steuer eine Steuerausfallstrafe und Verzugszinsen erhoben. Zudem kann das vorsätzliche Verschleiern von KKEG den Tatbestand der Steuerhinterziehung erfüllen.

Wie hilft Masraff bei der KKEG-Verfolgung?

Masraff klassifiziert Ausgabenposten durch KI-gestützte automatische Kategorisierung als KKEG oder abzugsfähige Ausgaben. Mit dem OCR-Einlesen von Belegen und Rechnungen, einem richtlinienbasierten Warnsystem, Echtzeit-Berichten und der Integration in Buchhaltungssoftware digitalisiert es die KKEG-Prozesse durchgängig. So sinkt die Arbeitslast des Buchhaltungsteams und das Fehlerrisiko wird minimiert.

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KKEG-Verfolgung und das Management der Merkposten-Konten sind, richtig umgesetzt, ein kritischer Prozess, der Ihr Unternehmen vor steuerlichen Risiken schützt. Automatisieren Sie diesen Prozess mit Masraff, sparen Sie Zeit und sichern Sie Ihre Steuerkonformität. Testen Sie Masraff kostenlos und starten Sie noch heute die digitale Transformation im Spesenmanagement.