Tabla de Contenidos
- ¿Cómo se contabiliza un justificante de gasto?
- ¿Qué cuenta de gasto se elige?
- Asientos de gastos de empleados: tres ejemplos
- Base legal
- Lista de comprobación antes de contabilizar un justificante
- ¿Cómo funciona en Masraff?
- Preguntas frecuentes
- ¿Con qué cuentas se contabiliza un gasto de empleado en Turquía?
- ¿Un justificante de gasto va a la cuenta 770 o a la 760?
- ¿Cómo se liquida un gasto pagado con un anticipo?
- ¿Cómo se contabiliza un gasto sin documento?
En Turquía, un ticket de aparcamiento que entrega un empleado suele convertirse en un asiento de tres líneas: gasto, IVA y una deuda con el empleado. Si la regla se configura bien una vez, funciona igual cada mes; si no, el mismo ticket se discute de nuevo cada mes. Este artículo explica, con ejemplos y números de cuenta, cómo se contabiliza un justificante de gasto según el Plan Contable Uniforme turco (Tekdüzen Hesap Planı): un gasto que el empleado pagó de su bolsillo, un gasto pagado con un anticipo y una partida no deducible (KKEG). Todos los importes de las tablas son de ejemplo.
¿Cómo se contabiliza un justificante de gasto?
Un justificante de gasto se contabiliza cargando la base imponible en una cuenta de gasto de la clase 7, el IVA en la 191 IVA deducible y abonando el total en la cuenta del empleado. Podemos llamarlo la «regla de las tres cuentas»:
| Cuenta | Qué se registra | Ticket de aparcamiento de 120 TL con IVA del 20 % (ejemplo) |
|---|---|---|
| Cuenta de gasto de la clase 7 (740, 760, 770 …) | Importe sin IVA (base imponible) | 100 TL debe |
| 191 IVA deducible (İndirilecek KDV) | IVA desglosado en el ticket | 20 TL debe |
| 195 Anticipos de gastos (İş Avansları) o cuenta del empleado abierta en el grupo 320 | Total a reembolsar al empleado o a descontar del anticipo | 120 TL haber |
La cuenta de abono depende de quién adelantó el dinero. Si el empleado pagó de su bolsillo, la empresa le debe ese importe; en la mayoría de las empresas turcas esa deuda se lleva en una cuenta corriente a nombre del empleado dentro del grupo 320. Si el empleado recibió antes un anticipo, el gasto se liquida contra la cuenta 195.
¿Qué cuenta de gasto se elige?
La cuenta de gasto se elige según la función de la unidad que gastó el dinero, no según el tipo de gasto. Las empresas que aplican la opción 7/A del plan turco usan sobre todo tres cuentas:
| Unidad que realizó el gasto | Cuenta de gasto | Ejemplo |
|---|---|---|
| Producción, servicio, operaciones de campo | 740 Costes de producción de servicios | Viaje y hotel de un técnico de campo |
| Ventas, marketing, distribución | 760 Gastos de marketing, ventas y distribución | Visita a cliente, material para feria |
| Dirección, finanzas, RR. HH. | 770 Gastos generales de administración | Aparcamiento de la sede, material de oficina |
Las empresas que aplican la opción 7/B registran el mismo gasto por naturaleza en las cuentas 79x. Qué opción se aplica y cómo se abren las subcuentas (por ejemplo, 770.01 Gastos de viaje) depende del plan contable de cada empresa. Lo importante es leer juntas la categoría y el centro de coste: el mismo ticket de restaurante va a la 760 si procede del equipo comercial y a la 770 si procede de la sede.
Asientos de gastos de empleados: tres ejemplos
Ejemplo 1: el empleado pagó de su bolsillo. Una empleada de contabilidad entrega un ticket de aparcamiento de 120 TL (100 TL + 20 TL de IVA). Al aprobarse el gasto:
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 770 Gastos generales de administración | 100 | |
| 191 IVA deducible | 20 | |
| 320 Cuenta del empleado (A. Yılmaz) | 120 |
Al pagar el reembolso se carga la cuenta del empleado en el grupo 320 y se abona la 102 Bancos (120 TL, ejemplo). Cuando la cuenta del empleado queda a cero, la operación está cerrada.
Ejemplo 2: gasto pagado con un anticipo. Un comercial recibió un anticipo de 2.000 TL para una feria (195 debe, 102 haber). Entrega una factura de material para la feria de 1.440 TL (1.200 TL + 240 TL de IVA) y devuelve a caja los 560 TL restantes:
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 760 Gastos de marketing, ventas y distribución | 1.200 | |
| 191 IVA deducible | 240 | |
| 100 Caja | 560 | |
| 195 Anticipos de gastos | 2.000 |
Si el anticipo supera el gasto, la diferencia se recupera; si es menor, la diferencia se paga al empleado y se registra en su cuenta.
Ejemplo 3: gasto sin documento válido. Un empleado entrega solo un ticket informativo (bilgi fişi) por un gasto de 500 TL en una visita a un cliente. El ticket informativo no es un justificante de gasto válido, así que no se desglosa IVA y todo el importe se convierte en gasto no deducible (KKEG, Kanunen Kabul Edilmeyen Gider):
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 689 Otros gastos y pérdidas extraordinarios (KKEG) | 500 | |
| 320 Cuenta del empleado | 500 |
Algunas empresas llevan además el KKEG en cuentas de orden. Elija el camino que elija, al cierre del ejercicio debe poder localizar fácilmente el importe que hay que sumar a la base del impuesto de sociedades.
Base legal
En Turquía, la contabilización de un justificante de gasto se apoya en cuatro leyes. La tabla muestra en qué artículo se apoya cada cuestión:
| Cuestión | Base legal | En vigor desde |
|---|---|---|
| Emisión y conservación de documentos como facturas y tickets | Ley de Procedimiento Tributario n.º 213 (VUK), arts. 229–234 y 253 | 1 de enero de 1961 |
| El IVA solo es deducible si figura desglosado en factura o documento equivalente | Ley del IVA n.º 3065, arts. 29 y 34 | 1 de enero de 1985 |
| Gastos deducibles y no deducibles | Ley del Impuesto de Sociedades n.º 5520, arts. 8 y 11 | 21 de junio de 2006 |
| La parte de los gastos de turismos que supera el 70 % no es deducible | Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193, art. 40/5 | Límite vigente desde el 1 de enero de 2020 (Ley n.º 7194) |
Que el IVA de un ticket de caja registradora sea deducible depende del tipo de documento y del importe. En los gastos de turismos, el 30 % del importe pasa a ser KKEG. Los tipos, umbrales y excepciones sectoriales pueden cambiar; confirme la configuración con su asesor fiscal (mali müşavir) antes de implantarla.
Lista de comprobación antes de contabilizar un justificante
Estas siete preguntas evitan que un justificante acabe en la cuenta equivocada o se devuelva a fin de mes:
- ¿El documento es una factura, una factura e-Archivo (e-Arşiv), un ticket de caja o un ticket informativo?
- ¿El IVA figura desglosado y el tipo es correcto?
- ¿Qué unidad realizó el gasto y se ha elegido centro de coste?
- ¿Se pagó con un anticipo o del bolsillo del empleado?
- ¿Parte o todo el importe es KKEG (turismo, gasto sin documento)?
- ¿La fecha del documento cae en un periodo cerrado?
- ¿Se ha usado ya el mismo documento en otro gasto?
¿Cómo funciona en Masraff?
En Masraff, la determinación de cuentas sigue la regla de las tres cuentas descrita arriba. Para cada justificante se determinan por separado la cuenta de gasto, la de IVA y la del empleado:
- La cuenta de gasto se obtiene por determinación de cuentas mediante tabla o determinación detallada, de modo que una misma categoría puede ir a distintas cuentas de la clase 7 según el centro de coste.
- La cuenta de IVA procede de la determinación de cuentas de IVA; el IVA del justificante se separa en la cuenta 191.
- La cuenta del empleado procede de la configuración del código de cuenta corriente del usuario; el reembolso se registra en la 195 o la 320.
- Se pueden definir escenarios de KKEG: el 30 % de los gastos de vehículos y el importe total de los gastos sin documento válido se dirigen a cuentas de KKEG.
Los controles previos al asiento los hace la nota de gastos. El motor de políticas de gastos (Expense Policy Engine) aplica reglas de límites y categorías al introducir el gasto. Al añadir un gasto a la nota, el control de duplicados impide declarar dos veces el mismo gasto, y el cierre de periodo puede bloquear entradas en un periodo pasado. Con Solicitud y liquidación de anticipos, el anticipo se liquida con los gastos relacionados. Para las facturas electrónicas, la creación de gastos desde el QR de la factura toma los datos del documento directamente del código QR. Los asientos preparados se transfieren mediante integraciones con más de 20 sistemas ERP y contables. Más detalles en la página de gestión de gastos y determinación de cuentas de Masraff.
Sobre el propio justificante, su validez y su plazo de conservación, lea qué es un recibo de gastos; sobre el efecto fiscal del KKEG, el artículo sobre el asiento de KKEG.
Preguntas frecuentes
¿Con qué cuentas se contabiliza un gasto de empleado en Turquía?
Un justificante de gasto de empleado se contabiliza normalmente con tres cuentas: la base en una cuenta de gasto de la clase 7, el IVA en la 191 y el total en la cuenta del empleado (195 o 320).
¿Un justificante de gasto va a la cuenta 770 o a la 760?
Si el gasto lo realizó una unidad de dirección, va a la 770 Gastos generales de administración; si lo realizó el equipo de ventas y marketing, a la 760 Gastos de marketing, ventas y distribución.
¿Cómo se liquida un gasto pagado con un anticipo?
Un gasto pagado con un anticipo se liquida cargando las cuentas de gasto e IVA y abonando la 195 Anticipos de gastos. El sobrante se recupera y el faltante se paga al empleado.
¿Cómo se contabiliza un gasto sin documento?
Un gasto sin documento, o respaldado solo por un ticket informativo, se contabiliza íntegramente como KKEG sin desglosar IVA. En la práctica se suele usar la cuenta 689; acuerde el método de su empresa con su asesor fiscal.