Table des matières
- Comment comptabiliser un justificatif de dépense ?
- Quel compte de charges choisir ?
- Écritures de notes de frais : trois exemples
- Base légale
- Liste de contrôle avant de comptabiliser un justificatif
- Comment cela fonctionne-t-il dans Masraff ?
- Questions fréquentes
- Avec quels comptes enregistre-t-on une note de frais de salarié en Turquie ?
- Un justificatif de dépense va-t-il en 770 ou en 760 ?
- Comment solder une dépense payée sur une avance ?
- Comment comptabiliser une dépense sans pièce ?
En Turquie, un ticket de parking rapporté par un salarié devient en général une écriture de trois lignes : charge, TVA et dette envers le salarié. Si la règle est bien paramétrée une fois, elle fonctionne de la même façon chaque mois ; sinon, le même ticket est rediscuté chaque mois. Cet article montre, avec des exemples et des numéros de comptes, comment un justificatif de dépense est comptabilisé selon le plan comptable uniforme turc (Tekdüzen Hesap Planı) : une dépense avancée par le salarié, une dépense payée sur une avance et un montant non déductible (KKEG). Tous les montants des tableaux sont des exemples.
Comment comptabiliser un justificatif de dépense ?
Un justificatif de dépense se comptabilise en portant le montant hors taxe au débit d'un compte de charges de la classe 7, la TVA au compte 191 TVA déductible et le total au crédit du compte du salarié. On peut parler de « règle des trois comptes » :
| Compte | Ce qui est enregistré | Ticket de parking de 120 TL avec 20 % de TVA (exemple) |
|---|---|---|
| Compte de charges de la classe 7 (740, 760, 770 …) | Montant hors TVA (base) | 100 TL débit |
| 191 TVA déductible (İndirilecek KDV) | TVA mentionnée séparément sur le ticket | 20 TL débit |
| 195 Avances de frais (İş Avansları) ou compte salarié ouvert sous 320 | Total à rembourser au salarié ou à imputer sur l'avance | 120 TL crédit |
Le compte crédité dépend de qui a avancé l'argent. Si le salarié a payé de sa poche, l'entreprise lui doit la somme ; dans la plupart des entreprises turques, cette dette est suivie sur un compte courant au nom du salarié ouvert sous 320. Si le salarié a reçu une avance au préalable, la dépense est imputée sur le compte 195.
Quel compte de charges choisir ?
Le compte de charges se choisit selon la fonction de l'unité qui a dépensé, et non selon la nature de la dépense. Les entreprises qui appliquent l'option 7/A du plan turc utilisent surtout trois comptes :
| Unité à l'origine de la dépense | Compte de charges | Exemple |
|---|---|---|
| Production, service, opérations terrain | 740 Coûts de production de services | Déplacement et hôtel d'un technicien terrain |
| Ventes, marketing, distribution | 760 Frais de marketing, de vente et de distribution | Visite client, matériel de salon |
| Direction, finance, RH | 770 Frais généraux d'administration | Parking du siège, fournitures de bureau |
Les entreprises qui appliquent l'option 7/B enregistrent la même dépense par nature dans les comptes 79x. L'option retenue et l'ouverture des sous-comptes (par exemple 770.01 Frais de déplacement) dépendent du plan comptable de l'entreprise. L'essentiel est de lire ensemble la catégorie et le centre de coûts : le même ticket de restaurant va en 760 s'il vient de l'équipe commerciale, en 770 s'il vient du siège.
Écritures de notes de frais : trois exemples
Exemple 1 : le salarié a payé de sa poche. Une salariée de la comptabilité remet un ticket de parking de 120 TL (100 TL + 20 TL de TVA). À l'approbation de la dépense :
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 770 Frais généraux d'administration | 100 | |
| 191 TVA déductible | 20 | |
| 320 Compte salarié (A. Yılmaz) | 120 |
Au remboursement, le compte salarié sous 320 est débité et le 102 Banques crédité (120 TL, exemple). Quand le compte salarié revient à zéro, l'opération est soldée.
Exemple 2 : dépense payée sur une avance. Un commercial a reçu une avance de 2 000 TL pour un salon (195 débit, 102 crédit). Il remet une facture de matériel de salon de 1 440 TL (1 200 TL + 240 TL de TVA) et rend les 560 TL restants à la caisse :
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 760 Frais de marketing, de vente et de distribution | 1 200 | |
| 191 TVA déductible | 240 | |
| 100 Caisse | 560 | |
| 195 Avances de frais | 2 000 |
Si l'avance dépasse la dépense, la différence est récupérée ; si elle est inférieure, la différence est versée au salarié et suivie sur son compte.
Exemple 3 : dépense sans pièce valable. Un salarié ne remet qu'un ticket d'information (bilgi fişi) pour une dépense de 500 TL lors d'une visite client. Un ticket d'information n'est pas une pièce de dépense valable : la TVA n'est pas isolée et la totalité devient une charge non déductible (KKEG, Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) :
| Compte | Débit | Crédit |
|---|---|---|
| 689 Autres charges et pertes exceptionnelles (KKEG) | 500 | |
| 320 Compte salarié | 500 |
Certaines entreprises suivent aussi le KKEG dans des comptes d'ordre. Quelle que soit la méthode, le montant à réintégrer dans la base de l'impôt sur les sociétés doit se retrouver facilement en fin d'exercice.
Base légale
En Turquie, la comptabilisation d'un justificatif de dépense repose sur quatre lois. Le tableau indique sur quel article repose chaque question :
| Question | Base légale | En vigueur depuis |
|---|---|---|
| Émission et conservation des pièces comme factures et tickets | Loi n° 213 sur la procédure fiscale (VUK), art. 229–234 et 253 | 1er janvier 1961 |
| TVA déductible seulement si elle figure séparément sur une facture ou pièce équivalente | Loi n° 3065 sur la TVA, art. 29 et 34 | 1er janvier 1985 |
| Charges déductibles et non déductibles | Loi n° 5520 sur l'impôt sur les sociétés, art. 8 et 11 | 21 juin 2006 |
| La part des frais de voiture de tourisme au-delà de 70 % n'est pas déductible | Loi n° 193 sur l'impôt sur le revenu, art. 40/5 | Plafond en vigueur depuis le 1er janvier 2020 (loi n° 7194) |
La déductibilité de la TVA d'un ticket de caisse dépend du type de pièce et du montant. Pour les frais de voitures de tourisme, 30 % du montant devient KKEG. Taux, seuils et exceptions sectorielles peuvent évoluer ; validez le paramétrage avec votre expert-comptable (mali müşavir) avant de le mettre en place.
Liste de contrôle avant de comptabiliser un justificatif
Ces sept questions évitent qu'un justificatif tombe dans le mauvais compte ou revienne en fin de mois :
- La pièce est-elle une facture, une facture e-Archive (e-Arşiv), un ticket de caisse ou un ticket d'information ?
- La TVA figure-t-elle séparément et le taux est-il correct ?
- Quelle unité a engagé la dépense, un centre de coûts est-il choisi ?
- La dépense a-t-elle été payée sur une avance ou par le salarié ?
- Une partie ou la totalité du montant est-elle KKEG (voiture de tourisme, dépense sans pièce) ?
- La date de la pièce tombe-t-elle dans une période clôturée ?
- La même pièce a-t-elle déjà servi pour une autre dépense ?
Comment cela fonctionne-t-il dans Masraff ?
Dans Masraff, la détermination des comptes suit la règle des trois comptes décrite plus haut. Pour chaque justificatif, le compte de charges, le compte de TVA et le compte du salarié sont déterminés séparément :
- Le compte de charges est obtenu par détermination des comptes via une table ou par détermination détaillée : une même catégorie peut ainsi aller vers des comptes de la classe 7 différents selon le centre de coûts.
- Le compte de TVA vient de la détermination des comptes de TVA ; la TVA du justificatif est isolée dans le compte 191.
- Le compte du salarié vient des paramètres de code de compte courant de l'utilisateur ; le remboursement est porté en 195 ou 320.
- Des scénarios KKEG peuvent être définis : 30 % des frais de véhicule et la totalité des dépenses sans pièce valable sont dirigés vers des comptes KKEG.
Les contrôles préalables à l'écriture sont faits dans la note de frais. Le moteur de politique de dépenses (Expense Policy Engine) applique les règles de plafond et de catégorie dès la saisie. À l'ajout d'une dépense dans la note, le contrôle des doublons empêche de déclarer deux fois la même dépense, et la clôture de période peut bloquer la saisie sur une période passée. Avec Demande d'avance et régularisation, l'avance est soldée par les dépenses liées. Pour les e-factures, la création de dépense par QR de facture reprend les données directement dans le QR code. Les écritures préparées sont transférées via des intégrations avec plus de 20 ERP et logiciels comptables. Pour en savoir plus, consultez la page gestion des notes de frais et détermination des comptes dans Masraff.
Sur le justificatif lui-même, sa validité et sa durée de conservation, lisez notre article sur le justificatif de dépense ; sur l'effet fiscal du KKEG, l'article sur la comptabilisation des charges non déductibles.
Questions fréquentes
Avec quels comptes enregistre-t-on une note de frais de salarié en Turquie ?
Une note de frais de salarié s'enregistre en général avec trois comptes : le hors-taxe en compte de charges de la classe 7, la TVA en 191 et le total au compte du salarié (195 ou 320).
Un justificatif de dépense va-t-il en 770 ou en 760 ?
Si une unité de direction a engagé la dépense, elle va en 770 Frais généraux d'administration ; si c'est l'équipe ventes et marketing, en 760 Frais de marketing, de vente et de distribution.
Comment solder une dépense payée sur une avance ?
Une dépense payée sur une avance se solde en débitant les comptes de charges et de TVA et en créditant le 195 Avances de frais. L'excédent est récupéré, le manque est versé au salarié.
Comment comptabiliser une dépense sans pièce ?
Une dépense sans pièce, ou appuyée seulement par un ticket d'information, est comptabilisée en totalité en KKEG sans isoler la TVA. En pratique, on utilise souvent le compte 689 ; fixez la méthode de votre entreprise avec votre expert-comptable.